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《税收筹划》讲座提纲 河海大学 王飞 第一讲 概述 本讲提要： 一、什么是税收筹划 二、税收筹划的必要性和可能性 第一节 认识税收筹划 一、税收筹划的基本含义 税收筹划是指在纳税行为之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的涉税行为做出事先安排，以达到少缴税和递延缴税目标的一系列谋划活动。 1、税收筹划的宏观定位 （1）税收筹划是在合法的条件下进行的，是在对政府制定的税法进行认真解读和深入研判后的纳税优化选择。 （2）税收筹划是税收政策导向的结果。 税收政策的四种类型：激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策、维权性税收政策。 2、税收筹划的微观博弈 一方面征税会直接给企业带来利润的减少；另一方面征税会使企业现金流出，使企业现金流量匮乏，影响企业经营能力。从而，企业必然会对宏观环境及其自身的行为取向进行税收博弈，寻求税收筹划的帮助。 二、税收筹划与相关概念的区别 1、税收筹划与偷税、骗税、抗税、漏税、欠税等概念的区别 2、税收筹划与避税之间的关系 （1）相同点 （2）不同点 第二节 税收筹划的必要性和可能性 一、税收筹划的必要性 1、纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻 。 中国税负重不重？ 美国《福布斯》杂志（2007） ：中国的税负仅次于法国、比利时，名列世界第三。 2、中国加入WTO以后，企业竞争国际化的趋势使得税收筹划意义更为重大。 3、实施税收筹划是企业产权清晰化的客观要求。 4、从现代企业的财务机制上看，作为企业外部成本的税收支出更应当加以控制。 二、税收筹划的可能性 １、地区税收优惠的制定，往往会成为纳税人进行税收筹划的“天堂”。 ２、联营企业的税收待遇不同，给纳税人利用关联业务转移税负带来机会。 ３、名义税负过高往往成为纳税人税收筹划的加速器。 ４、税法细则内容的具体和详细，为税收筹划创造了有利条件。 ５、课税对象的重叠和交叉，使纳税人可以左右逢源，寻找最佳课税对象。 ６、不同经济业务的税收待遇不同，激发纳税人“变通”业务以降低税负。 第二讲 消费税筹划 本讲提要： 一、消费税概述 二、消费税筹划思路 第一节 消费税概述 一、消费税的含义 消费税是指对生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人就其流转额征收的一种税。 二、消费税的沿革 1、1994年税制改革时设立 2、2006年出台《调整和完善消费税政策征收管理规定》 3、2008年修订 《中华人民共和国消费税暂行条例》 三、新修订的 《中华人民共和国消费税暂行条例》 （一）修订内容 ?《消费税暂行条例》主要作了以下两个方面的修订： ??一是将1994年以来出台的政策调整内容更新到新修订的《消费税暂行条例》中，如部分消费品(金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品)的消费税调整在零售环节征收、对卷烟和白酒增加复合计税办法、消费税税目税率调整等。 ?二是与《增值税暂行条例》衔接，将纳税申报期限从10日延长至15日，对消费税的纳税地点等规定进行了调整。 （二）《消费税暂行条例》内容 中华人民共和国消费税暂行条例 （1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过） 第一条　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。 第二条　消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。 消费税税目、税率的调整，由国务院决定。 　　第三条　纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 　　第四条　纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 　　委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 　　进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 　　第五条　消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式： 　　实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 　　实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 　　实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 　　纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 　　第六条　销售