关于我国今后税制改革的问题.pdf

关于我国税制改革问题 青 青 衣 衣 一、我国应进行税制改革的原因 (一)经济全球化的要求 经济全球化是世界经济中出现的一个关系世界经济全局长期发展的大趋势。在 封闭的经济环境中,许多国家的税收制度在国家间的贸易受到极大的控制或限制,那 时高额关税和商品流动的自然障碍阻碍了贸易的发展。在当时的环境下,企业大都 在其国内从事经营,大多数个人在其法定居住所在国从投资或经营中取得所得,因此 各国的税务当局可以对贸易额、企业利润、个人所得税和消费征税,不会与其他国 家的税务当局发生冲突。经济全球化使一切发生改观,它使纳税人的消费不再局限 于其居住的国家,一国有可能将其他国家的消费者吸引到自己国家中来。 中国正在融入世界经济全球化的进程。加入世贸后,我国的税收制度与税收政 策面临的挑战更加严峻。税收如何促进国际贸易的发展,如何促进高新技术产业的 发展,如何促进企业提高国际竞争力,如何保护民族工业的发展,这些都是我国入世后 必须面对和解决的重要问题。 青 青 衣 衣 (二)世界各国的税制改革呈现出新的特征 • 随着经济全球化的加快发展,各国纷纷推出了减税计划和方案,调低税负,形成了新 一轮世界性的减税趋势和潮流 (三)面临追求公平分配的挑战 21世纪是发展中国家加快工业化进程,发达国家从高度工业化向消费化转变 的时代。在这一过程中不可避免地会带来收入差距扩大的问题,因而实现税收 对不公平分配的合理调节显然是21世纪税制改革不可回避的一大难题。在我 国目前和未来的一个较长时期,收入分配不公平的问题仍然是一个较为严重的 问题。 青 青 衣 衣 二税制改革的目标 正确选择我国税制改革的目标是政府决策的重要内容,也是政府决策的重要任务。在当 前国内外形势下,从有利于经济持续、快速、健康发展的角度看,我国应把统一内外资企 业所得税法、完善税制确立主体税种、适当减税、建立社会保障税体系作为税制改革 的目标。 （一）统一内外资企业所得税法 1、统一内外资企业所得税法的基本立足点 2、统一内外资企业所得税法的措施 3、统一内外资企业所得税法的作用 (二)完善税制,确立主体税种 目前我国的税制体系很不完善,一是税制的整体功能不到位,中央税与地方税未形成很好 的合力,特别是地方税的功能很弱;二是税种缺位,环境税、社会保障税尚未开征,税收的 调控范围存在盲区;三是税收制度的法制化程度低,多数税种的制定并不是以国家法律的 形式加以确定的,基本上是以政府税收法规为主,以国家法律为辅的制度体系。尽管这是 经济体制改革过程中的产物,但这种状况必须尽快改善。根据国情需要,我国的税制体系 应包括:商品税体系、所得税体系、财产税体系、环境税体系、保障税体系。 青 青 衣 衣 在税收制度中,税种的优化组合包括税种的配置与分布。各个税种的功能定 位、税种之间的相互配合等是决定税收制度效率的重要因素,其中主体税种的 定位是关键。根据世界各国主体税种趋同性的大趋势和我国的具体国情,我国 应构建并继续完善双主体税制,即建设以商品税和所得税为主体的税制结构。 一般来说,对主体税种的定位应体现以下几点要求:1、税源大宗而充裕;2、税 种集中,覆盖面广;3、绝大部分财政收入主要通过主体税种来体现。根据以上 三点要求,我国应把增值税、企业所得税定位为主体税种。 (三)适当减税在当前我国大幅度减税确有困难,但适当减税,不仅必要,而且可 行。 1、我国的主要税种(增值税、企业所得税),