房地产开发企业所得税政策详细讲解.pptVIP

* * * * 2006.5260 七、代建工程和提供劳务的税务处理 （一）收入确认原则 （二）完工百分比法 （三）相关收入 2006.5260 七、代建工程和提供劳务税务处理 （一）收入确认原则 代建工程和提供劳务不超过12个月的，可按合同约定的价款结算日或在合同完工之日确认收入的实现； 持续时间超过12个月的，可采用完工百分比法按季确认收入的实现。 2006.5260 七、代建工程和提供劳务税务处理 （二）完工百分比法 ○ 定义：根据合同完工进度同比例确认收入和费用 ○完工进度的确定 ◎累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例 ◎已经完成的工作量占合同预计总工作量的比例 ◎测量已完成合同工作量 2006.5260 七、代建工程和提供劳务税务处理 （三）相关收入 开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按市场公平成交价确认收入的实现 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 （一）成本费用扣除的原则 （二）成本费用扣除的主要项目 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 （一）成本费用扣除原则 ○权责发生制原则 ○合理性原则 ○配比原则 ○真实性原则 ○合法性原则 ○及时性原则 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 （二）成本费用扣除的主要项目 31号文共列举了14个项目 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 第1项：已销开发产品的计税成本 已实现可售面积×可售面积单位工程成本 ○可售面积 建设部有关明文规定 ○单位工程成本 成本对象的平均计税成本 成本对象总成本÷总可售面积 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 第2项：计入开发产品成本中的费用 ○项目 前期工程费 基础设施建设费 公共配套设施费 土地征用及拆迁费 建筑安装工程费 开发间接费用 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 ○属于成本对象完工前发生的费用 ◎直接成本直接计入 ◎能分清成本对象的间接成本直接计入 ◎不能分清成本对象的间接成本、共同成本按权责发生的原则配比计入 配比原则：按成本对象占地面积、工程概算、可售面积、建筑面积 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 ○属于成本对象完工后发生的费用，2次分摊 ◎第1次 ◎第2次 已销开发产品：当期扣除 已完工成本对象 未销开发产品：销售时扣除 未完工成本对象 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 第3项：应付费用 ○凭合法凭证计算扣除 外部凭证：发票、合同、司法部门的判决 内部凭证：自制凭证 ○预提费用除税收另有规定外，不得在税前 扣除 2006.5260 八、开发产品成本、费用的问题 第4项：维修费用 ○日常零星的维护、保养、修理等费用 ○零星的标准 暂参照国税发[2000]84号文第三十一的规定执行 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 第5项：共用部位、共用设施设备维修基金 ○已计入销售收入的维修基金于实际移交时 扣除 ○代收代缴的维修基金和预提的维修基金不 得扣除 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 第6项：会所等配套设施建造费用 ○按公共配套设施处理 非营利性且产权属于全体业主 无偿赠与地方政府、公用事业单位 ○按建造固定资产处理 ○按建造开发产品处理 2006.5260 八、开发产品成本、费用的扣除 第7项：邮电通讯、学校