负债和所有者权益知识课件.pptVIP

应交增值税 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和各人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 一般纳税人和小规模纳税人 应交增值税 应纳税额的计算：销项税额-进项税额 进项税额是指一般纳税人购进货物或接受应税劳务支付价款中所含的增值税额。 进项税额的抵扣 不能从销项税额里抵扣的进项税额 购进固定资产； 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进业务； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算，并向购买方收取的增值税税额。 销项税额=销售额x适用税率 销售额是指企业销售货物或提供应税劳务向购买方收取的除销项税额、代扣代缴的消费税以及代垫运杂费以外的全部价款和价外费用。价外费用包括手续费、包装费、违约金（延期付款利息）以及运杂费等。 第二节 长期负债 一、长期负债的特点与分类 二、长期负债的核算 一、长期负债的特点与分类 （一）长期负债的特点 长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。长期负债性质上属于非流动负债，其除了具有负债的共同特点外，还具有以下特点： (1)债务偿还的期限较长，期限应超过一年或者一个营业周期以上； (2)债务的金额较大； (3)这项债务可以采用分期偿还的方式，或者分期偿还利息，待一定日期后再偿还本金，或者在债务到期时一次偿还本息。 （二）长期负债的分类 根据筹措方式的不同，长期负债主要分为长期借款、应付债券、长期应付款等。 1、长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。 2、应付债券是指企业为筹集长期使用资金而发行的期限在一年以上的债券。 3、长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租人固定资产的租赁款等。 二、长期负债的核算 （一）长期借款的核算（课本） （二）应付债券的核算 1、债券发行的核算 （1）平价发行 （2）溢价发行 （3）折价发行 2、应计利息和债券溢价、债券折价的核算 3、债券到期支付本息的核算 （三）其他长期负债（概念） 债券平价发行的有关核算： 应付债券— 债券面值 银行存款 应付债券— 应计利息 财务费用、 在建工程 ① 债券发行 ②计提利息 ③到期还本付息 注意：还本付息的各种方式与会计处理 债券溢价发行的有关核算： 应付债券— 债券面值 银行存款 应付债券— 债券溢价 财务费用、 在建工程 应付债券— 应计利息 ① ② ③ ①债券发行 ②计提利息、 摊销溢价 ③还本付息 债券折价发行的有关核算： 应付债券— 债券面值 银行存款 应付债券— 债券折价 应付债券— 应计利息 财务费用、 在建工程 ① ② ② ③ 第三节 所有者权益 一、所有者权益的概述 二、所有者权益的核算 一、所有者权益的概述 （一）所有者权益的含义 （二）所有者权益的性质P245 （三）所有者权益的构成 二、所有者权益的核算 （一）实收资本的核算 （二）资本公积的核算 （三）留存收益的核算 （一）实收资本的核算 1、企业接受投资的核算（课本） 2、企业资本（或股本）变动的核算 （1）企业增资的核算 ①企业接受投资者额外投入实现增资的核算 ②资本公积转增资本的核算 ③盈余公积转增资本的核算 ④采用发行股票股利方式增资的核算 （2）企业减资的核算 ①企业接受投资者额外投入实现增资的核算 实收资本、股本 资本公积—资本溢价 银行存款 ①按增加的实收资本 或股本 ②差额部分 ②资本公积转增资本的核算 实收资本、股本 资本公积 ③盈余公积转增资本的核算 实收资本、股本 盈余公积 负债和所有者权益 第一节 流动负债 第二节 长期负债 第三节 所有者权益 第一节 流动负债 一、流动负债的特点与分类 二、流动负债的核算 流动负债主要有如下特点： 一是偿还期限短，流动负债是企业在一年或一个营业周期内必须履行的义务; 二是到期清偿，一般情况下，流动负债到期，必须动用资产、提供劳务或举借新的负债来清偿。 （二）流动负债的分类 企业的流动负债按照其应付金额是否确定可以分为 1、应付金额确定的流动负债——是指根据合同或法律规定，到期必须偿付