第二讲纳税基础管理精品资料3知识课件.pptVIP

第二讲 纳税基础;第1节 税收产生与发展1 税收定义;税收定义包含;3 税收发展;4，税收特征;税收形式特征;强制性：强制执行;无偿性：价值单方面转移;固定性： 规范和清楚;税收本质特征：;第2节 税制构成要素;税制构成要素 不但回答税收的基本问题，也是税收理论分析、政策制定、制度设计的基本内容，是形成一个具体税收的基本范畴;具体包括以下几方面;1，向谁征收：纳税人与负税人;2，征收什么：课税对象和税目;3，征收多少：是税收的核心;税率;A 比例税：统一比例，差别比例;B累进税： 全额累进，超额累进;例：A全年所得100000元， ;1，全额累进应交： 100000*30%=30000 2，超额累进应交： 10000*5%+40000*15%+50000*30%=26000 差 30000 - 26000 = 4000元;C定额税：根据对象征固定金额;4，如何征收：具体的办法;税收分布点;起征点和免征额;税收加征;违章处理：各种法规的规定;第3节 、税务登记与纳税申报;税务登记表的主要内容包括：;企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。 ;纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起三十日内审核完毕；符合规定的，予以登记，并发给税务登记证件。 税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。 ;纳税人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供下列有关证件、资料； （一）营业执照； （二）有关合同、章程、协议书； （三）银行帐号证明； （四）居民身份证、护照或者其他合法证件； （五）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。 ;税务登记内容发生变化;纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记。 ;纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起十五日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。 ;税务登记证件用途及管理;纳税申报;在正确及时建帐基础上;纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。 ;相应报送下列有关证件、资料；;纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。 纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。 ;第4节、税款交纳与税务检察;征收税款方式P55-56;纳税人邮寄申报纳税的，应当在邮寄纳税申报表的同时，汇寄应纳税款。 税务机关收到纳税申报表和税款后，必须向纳税人开具完税凭证，办理税款缴库手续。;税收交纳凭证：完税凭证;各类专用缴款书 p58-63 ;税务检查 P69;企业在接受税务稽查时，会面临着三种不同性质的稽查：;税务机关行使税收征管法第三十二条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，也可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在三个月内完整退还。;税务机关行使税收征管法第三十二条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。 检查存款帐户许可证明，由国家税务总局制定。; 税务机关发现纳税人税务登记的内容与实际情况不符的，可以责令其纠正，并按照实际情况征收税款。 税务机关和税务人员必须依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。税务人员进行税务检查时，必须出示税务检查证；无税务检查证的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。 税务检查证的式样，由国家税务总局制定。 ;第5节、纳税人