第三章 经营活动审计6说课讲解.ppt

第五节 管理活动审计 二、管理审计的内容（管理职能审计） 管理审计是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查被审计事项在计划、组织、领导、控制等管理职能上的表现，促使被审计单位提高管理水平以提高经营的经济性、效率性和效果性的一项管理。 （一）经济性审计 经济性是指组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少。经济性主要关注的是资源投入和使用过程中成本节约的水平和程度及资源使用的合理性。 经济性=耗费资源÷获得一定的产品或服务的数量和质量 通俗地讲，内部审计人员要关注组织的成本管理水平，要对组织经营活动的资源耗费水平（单位成本水平）进行审查评价。 含义：内部审计机构和人员对组织经营活动的经济性进行审查与评价的活动。 主要内容： 1、资金的取得和使用是否节约； 2、人力资源的取得及配置是否恰当； 3、物资财产的取得及消耗是否节约； 4、资源取得和配置在时间消耗上的适当性； 5、资源取得的机会成本； 6、资源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有关法律、法规； 7、组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告和监督特定业务或项目的经济性； 8、管理层提供的有关经济性方面的信息是否真实、可靠； 9、其他有关事项。 经济性审计的主要方法： 除了运用常规的审计方法以外，还可以运用数量分析法、比较分析法、标杆法等。 第三节 人力资源管理审计 导论： 人力资源管理涉及哪些主要问题？ 人力资源管理活动属于经营活动吗？ 人力资源管理能够进入内部审计范畴吗？ 开展人力资源管理审计使用的主要依据和标准有哪些？ 第三节 人力资源管理审计 据西方有关机构研究表明，员工教育投资1元所获得的效益高于投资２元新设备。知识经济的内涵，就是人力资源的经济。知识经济时代，在人力资源的开发和利用中出现了许多新问题，如：企业家资源如何计价，人力资源如何参与利润分配等，都是摆在人力资源管理、人力资源会计、人力资源审计面前的新课题，特别是对审计监督提出了新的挑战。 第三节 人力资源管理审计 一、人力资源管理审计内容 1、人力资源规划 规划目的：确保组织对人力资源在数量和质量上的要求 规划方法：制定获取、利用、保持和开发策略； 规划时间：战略性长期规划、策略性中期规划和作业性短期计划 第三节 人力资源管理审计 一、人力资源管理审计内容 2、人力资源吸收 现代人力资源管理，决定权在业务部门。 案例 三星：公开招聘汇人才 韩国企业界早期盛行家族式经营，而三星集团率先实行公开招聘制度。 笔试和面试比例为3:7，且有非常独特的“无履历招聘”制度。 第三节 人力资源管理审计 一、人力资源管理审计内容 3、绩效考评 横向程序：标准、考核、评定、纠正 纵向程序：从低到高 第三节 人力资源管理审计 一、人力资源管理审计内容 4、人力资源的开发与培训 把人的智慧、知识、经验、技能、创造性、积极性加以发掘、培养、发展和利用。 案例：IBM后背力量的发展 规则的分层“金字塔” 第三节 人力资源管理审计 二、人力资源管理审计方法 1、调查法 问卷调查 访谈 观察 第三节 人力资源管理审计 二、人力资源管理审计方法 2、计算分析法 计算分析年龄结构、职称结构、技术人员比例等对人力资源状况做出判断评价。 第三节 人力资源管理审计 二、人力资源管理审计方法 3、分析性复核 通过被审计单位重要比率或趋势的分析，初步获取审计线索的方法。 第三节 人力资源管理审计 三、人力资源管理审计的应用模式 按照人力资源审计的概念框架所界定的受托责任主体和审计评判标准来划分，国外现有的人力资源审计大致可以分为合法性审计、制度审计、价值导向审计和绩效审计四种。 第三节 人力资源管理审计 三、人力资源管理审计的应用模式 1、合规性审计 审计目标：企业是否遵循了相关的劳动法律法规。 审计技术和方法：采用文件查阅、现场观测、调查访谈 审计流程：对照现行法律法规的要求进行对比分析，评价企业人力资源管理活动的合法性，识别可能引起法律诉讼的风险因素；针对违反有关法律法规或可能引起法律诉讼的制度和程序，提出改进意见和建议，最终形成企业人力资源管理实践的合法性评价报告。 第三节 人力资源管理审计 三、人力资源管理审计的应用模式 2、制度审计 审计目标：企业是否有根据目标设定的内部控制制度?对这些制度遵循得如何?是否制定了适当的人力资源政策?这些政策的实施结果是否达到了目标？ 审计程序：识别内部控制制度参数和管理目标；检查现行制度，并确定相关控制目标；确定能够实现控制目标的期望控制制度；将现行制度与期望制度进行比较；对控制制度进行测试；在对审计证据进行分析综合的基础上，就控制制度是否为有效控制提供了制度保障以及在实际中是否得到了遵守等做出评价。 第三节