第13章货币资金审计剖析.ppt

案例题 ? . 审计人员张馨和李广对 WPN 公司 2013 年 12 月 31 日资产负债 表进行审计。他们查得“货币资金”项目下的库存现金为 5000 元 ,1 月 21 日上午 8 时他们对该公司的库存现金进行监 盘。 1 月 20 日 WPN 公司的现金日记账余额为 4990.5 元 , 盘点 结果如下 : ? (1) 保险柜中的现金盘点实有数为 4150.5 元。 ? (2) 下列单据已收、付款但尚未制证入账 : ? 1) 职工甲 1 月 14 日借差旅费 400 元 , 已经领导批准。 ? 2) 职工乙 1 月 10 日借款 600 元 , 未经批准 , 也未说明用途。 ? 3) 在保险柜中 , 有已收款但未记账的凭证共 3 张 , 金额 160 元。 ? (3) 银行核定库存现金限额为 5000 元。 ? (4) 经核对 1 月 1 — 20 日的收付款凭证和现金日记账 , 核实 1 — 20 日收入现金数为 2500 元、支出现金数为 2800 元 , 均正 确无误。 ? 要求 : ? (1) 根据以上资料 , 编制库存现金盘点表 , 讨 论库存现金盘点应关注的具体事项。 ? (2) 讨论 WPN 公司现金收、支、存管理业务 中存在的问题 , 并提出审计处理意见。 ? 库存现金盘点应关注的具体事项有： ? ①盘点库存现金必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人 员参加，并由审计人员进行监盘。 ? ②制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实 施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时 进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。 必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的 收付款凭证登入库存现金日记账。对被审计单位库存现金存 放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 ? ③审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方 面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符， 另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接 近。 ? ④由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结 余。 ? ⑤盘点保险柜的现金实存数，同时由审计 人员编制“库存现金盘点表”，分币种、 面值列示盘点金额。 ? ⑥资产负债表日后进行盘点时，应将之调 整至资产负债表日的金额。 ? ⑦将盘点金额与库存现金日记账余额进行 核对，如有差异，应查明原因，并做出记 录或适当调整。 ? ⑧若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘 点表”中注明或做出必要的调整。 库存现金盘点表 被清查单位 WPN 公司 编制人： XX 日期： 2014 年 1 月 21 日 会计截止日 2013 年 12 月 31 日 复核人： XX 日期： 2014 年 1 月 21 日 现金币种 人民币 清查核对记录 实有现金盘点记录 1 ．基准日账面余额 5000 加：基准日至盘点日借方累计发生额 2500 减：基准日至盘点日贷方累计发生额 2800 2 ．盘点日账面余额 4990.5 加：收入凭证未记账 160 减：付出凭证未记账 400 加：跨日收入 减：跨日借条 3 ．调整后现金余额 4750.5 4 ．实点现金 4150.5 5 ．现金长款 6 ．现金短款 600 单位负责人： XX 会计： XX 主管： XX 出纳： XX 审 计人员： XX (2) 讨论 WPN 公司现金收、支、 存管理业务中存在的问题 , 并提出 审计处理意见。 ? 存在的主要问题包括： ? ①已获得批准的借出款项未及时入账，审 计人员应提请 WPN 公司及时制证入账； ? ②未获批准借出款项，审计人员应要求 WPN 公司财务部门追回借出款项； ? ③收款未及时入账，审计人员应要求 WPN 公司及时制证入账。 13.3 银行存款审计 ? 银行存款是企业存入银行和其他非金融机构的各种 存款。 ? 企业收入 --- 除国家另有规定外，都应在当日解交 银行 ? 企业支出 --- 除规定可以用现金支付外，必须通过 银行办理转帐结算 ? 一、银行存款的审计目标 ? 确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负 债表日是否确实存在 , 是否为被审计单位所拥有 ; ? 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支 业务是否均以记录完毕 , 有无遗漏； ? 确定银行存款的余额是否正确； ? 确定银行存款在