纳税申报常见问题 精选文档.pptVIP

第一部分 企业所得税年度纳税申报表 ? 21 ．我企业 2019 年符合小型微利企业的税收优惠政策，在 填写年报表 7040 时： A100000 表 23 栏× 15% 应该等于 A107040 表第 1 栏，但保存完主表后 A107040 表第 29 栏却不 等于 A100000 表 26 栏怎么回事？ ? 答：建议先删除错的 7040 表 重新保存主表以后再保存 A107040 表 反映到 A100000 表的 26 栏的数再进行数据保存 就对了。 第一部分 企业所得税年度纳税申报表 ? 22 ． 关于 A107041 （高新技术企业优惠情况及明细 表）和 A107042 （软件、集成电路企业优惠情况及 明细表）的答复口径，如果企业 2019 年没有享受还 需要填报吗？ ? 答：如果是高新技术企业或软件企业的话，无论是 否享受均需要填写这两个报表，但如果不是高新技 术或软件企业等，其他企业则不需要填报。 第二部分 季度所得税申报表填报 一、小型微利企业优惠政策 ? 2019 年新政策的注意事项： ? 1 ．《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔 2019 〕 34 号） ? 一、自 2019 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 20 万元（含 20 万元）的 小型微利企业，其所得减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。 ? 二、企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括 与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 ? 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： ? 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷ 2 ? 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷ 4 ? 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关 指标。 ? 上述计算方法自 2019 年 1 月 1 日起执行，《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税 优惠政策若干问题的通知》（财税〔 2009 〕 69 号）第七条同时停止执行。 第二部分 季度所得税申报表填报 ? 2 ．《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税 范围有关问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 17 号） ? 二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可 以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。 小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业 人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在 2019 年企业所 得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业 人数、资产总额”情况。 三、小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行： ? ( 五 ) 企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型 微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受 小型微利企业所得税优惠政策。 第二部分 季度所得税申报表填报 ? 注：总局解读进一步理解本条款 ? 上一年度不符合小型微利企业条件，本年预计可能符合小微企业标准， 预缴时是否可以享受优惠政策 ? ? 为扩大小型微利企业所得税优惠政策覆盖面，对于上一年度不符合小 微企业条件的，本公告又适当放宽了享受优惠政策“门槛”。即：企业 根据本年度生产经营情况，如果预计本年度可能符合小型微利企业条件， 其季度、月份预缴企业所得税时，可以申报享受小微企业税收优惠政策。 例如： A 企业 2019 年资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，但应 纳税所得额为 31 万元，未享受小微企业优惠政策。 A 企业预计 2019 年可 能符合小型微企业条件， A 企业填写预缴申报表，可以自行享受小型微 利企业优惠政策。 第二部分 季度所得税申报表填报 ? 3. 报表的报表口径： ? (1) 查账征收（ A 类） ? 预缴申报企业所得税时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预 缴纳税申报表 ? 预缴时累计实际利润额不超过 20 万元的或预缴时累计实际利润额超过 20 万元但不超过 30 万元的 , 则用第 10 行“实际利润总额”与 15% （或 5% ） 的乘积，则填入第 13 行“减