纳税咨询热点问题解答 精选文档.pptVIP

问： 我公司是一般纳税人，由北仑迁到江东，请问 迁移之后是否需要重新办理一般纳税人资格认定？ ? 答： 根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税 问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 71 号）文件 规定，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经 营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更 登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税 务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登 记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务 登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。 ? 因此，如企业仅发生了经营地址变更，一般纳税人资格继 续延续，无需重新认定 纳税咨询热点问题解答 讲课人 陶锦春 江东区国家税务局 问： 运输途中的货物损坏进项税额能否抵扣？ 答 ： 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不 得从销项税额中抵扣，此处所称非正常损失是指因管理不 善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，因此在运输途中发 生损坏的情况按规定可抵扣增值税进项税额。 问： 企业收到的红字专用发票是否需要认证？ 答： 根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规 定的补充通知》（国税发〔 2019 〕 18 号）规定，红字专 用发票暂不报送税务机关认证，应在增值税纳税申报表附 列资料（表二）第 20 栏“红字专用发票通知单注明的进项 税额”中反映。 问： 取得上年度的发票能否入账？ ? 答： 只要是属于企业实际发生的支出，可凭该发票入账， 企业应按权责发生制原则，将其确认为上年度的费用支出， 通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。对企业发 现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前 扣除而未扣除的支出，准予追补至该项目发生年度计算扣 除，但追补确认期限不得超过五年。 问 ：公司现有一客户，月底前要我们开具增值税发票，客户 于次月付款，月末前我单位不会完成产品的组装及发货，问 此时增值税纳税义务时间是否已经发生？企业所得税上要确 认收入吗？ ? 答： 1 、增值税纳税义务已经发生。根据《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生 时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭证的当天；先开具发票的， 为开具发票的当天。 ? 2. 不符合企业所得税上收入确认条件。 ? 根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔 2019 〕 875 号）规定 , 除企 业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形 式原则。 ? 企业销售商品同时满足下列条件，应确认收入实现： ? （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： ? 1. 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； ? 2. 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； ? 3. 收入的金额能够可靠地计量； ? 4. 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 ? （二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： ? 1. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 ? 2. 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 ? 3. 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装 程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 ? 4. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 问： 企业 2019 年发生的费用支出，因当时没有取得 发票未入账， 2019 年取得发票后，能否在 2019 年企 业所得税税前扣除？ ? 答： 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局 公告 2019 年第 34 号）第六条：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于 各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时， 可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用 的有效凭证。 ? 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （国家税务总局公告 2019 年第 15 号）第六条关于以前年度发生应扣未扣支出 的税务处理问题：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对 企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣 除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生 年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5