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合作直管项目财务管理要点初探 关键词：合作项目 信用评估 垫资 财务管理代表 会计核算 成本管 理 风险控制 合作直管项目大势所趋 近年来，随着建筑市场经营方式和竞争格局的重大调整，公司经营开 拓和项目合作也出现了一些新的探索和尝试。为了切实加强企业管理，防 范经营风险和法律风险，提高运行质态，经深入调研，公司于 2009 年1 月 1 日出台了华建股（2009）1 号文《关于创新和规范直管项目经营管理模式 的意见》，为做实、做强、做大江苏华建品牌，指明了方向，在此不多赘述。 合作直管项目管理关键节点 一、项目可行性论证阶段 目前，合作直管项目大多由合作方引进，合作方与建设单位达成一定 程度的默契后才会寻找施工企业，公司只是合作方寻找的数个备选施工企 业之一,公司与建设单位之间隔着一个合作方。掌握建设单位资信、项目类 别、取费标准、垫资比例、付款条件，以及质量、工期、关键技术措施等 项目信息，了解合作方的施工队伍、管理力量、机械设备、周转材料、资 金筹措等相关安排，必须双管齐下。 二、《施工合同》和《合作协议》签署阶段 目前，合作直管项目的《施工合同》大多由合作方与建设单位协商草 拟，公司审核同意后签订，由于公司不是具体条款的直接执笔人，审核过 程必须非常细心谨慎，许多建设单位在合同中附加了某些不平等条款，致 使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，甚至跌入合同陷阱。 三、垫资施工阶段 这里暂把已收工程款金额低于施工成本的时间段称为垫资施工阶段。 1 目前，合作直管项目的垫资均由合作方自行筹措并支付，其中一部分 为货币资金，一部分为材料物资，一部分为人工和材料债务。合作方很少 向公司通报垫资的形式、时间、数量、金额，但将来必须用收取的工程款 弥补，对垫资的真实性和必要性、数量和单价把关十分重要。 四、非垫资施工阶段 非垫资施工阶段，对合作直管项目产生的外部债务必须警惕，力争做 到及时清欠，不留后患，特别是生产工人工资和供应商货款的拖欠问题， 只要是实际进入施工现场的，无论有没有签订《采购合同》，或者由合作方 直接对外签订的，公司都有付款责任。 五、竣工决算阶段 工程竣工交付后，必须立即责成合作方编制决算报告，尽快确认债权， 必须尽快完成所有施工成本的归集，明确内外部债务。在债权债务，包括 工程保修责任理清之前，应暂停合作直管项目的所有对外支付。 无论是否垫资施工，核算员（预决算人员）都要定期及时统计已完工 作量，防止合作方把建设单位超付的工程款用于支付，转移隐匿，一旦出 现要从合作方那儿“倒拔蛇”，风险就大了。 合作直管项目财务管理要点 一、会计核算体制 分公司财务处负责人应参加合作项目可行性论证，施工合同中关于付 款条件、付款方式、甲供料和质保金后续处理等涉及财务操作的条款必须 充分征求财务处负责人的意见。 合作项目施工合同及其补充协议、合作协议等签订 3 日内，由经营处 送财务处，其中施工合同为正本。财务处收到施工合同正本后 3 日内到当 地税务主管部门备案，15 日内办理《外出经营活动税收管理证明》。合作 方财务负责人携带《外出经营活动税收管理证明》等相关资料到工程所在 地税务机关办理备案手续，办理完税、开票等税务事宜。 财务处使用施工合同正本后应及时送回经营处。 财务处建立项目管理处帐套，按项目和成本费用种类设置明细科目， 2 分别核算各合作项目的债权债务、盈亏状况，定期编制会计报表，按章缴 纳各项税费。 项目管理处帐套所有财务资料中不得出现合作方名称。 自然人合作方的财务负责人应与分公司签订劳动用工合同，参加社会 保险。 分公司按合作项目工程价款的一定比例分别代扣代缴或提留企业所得 税（投资性合作模式除外）和分公司经费、质量基金、安全基金、营业税 金及附加等。 分公司经费提留比例由分公