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外资企业的税收优惠 对于生产性外商投资企业，经营期在 10 年以上的，从开始获利的年 度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企 业所得税。这是一项重要的税收优惠规定。 为了鼓励和引导外商向能源、交通等重要项目投资建设，给予更 优惠的减免税待遇 从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在 15 年以上的， 经企业申请，所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准，从开始获 利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半 征收企业所得税。其企业所得税税率减按 15％。 在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电 站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营 的外商投资企业，经营期在 15 年以上的，经企业申请，海南省税务 机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税， 第六年至第十年减半征收企业所得税。其企业所得税税率减按 15％。 在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能 源、交通建设项目的外商投资企业，经营期在 15 年以上的，经企业 申请，上海市税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年 免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。其企业所得 税税率减按 15％。 外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业 所得税期满后（是指经营期 10 年以上，从开始获利年度起，第一年 和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税）， 凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值 70 ％以上的，可以按照 税法规定的税率减半征收企业所得税。其企业所得税税率为：企业设 在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区、高新技术产业开放区 的，税率减按 15％。设在沿海经济开放区的，税率减按24 ％，设在 其他地区的，税率为 30 ％。但经济特区和经济技术开发区以及其他 已经按 15％的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，符合上述条件 的，按 10％的税率征收企业所得税。 外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所 得税期满后（是指经营期 10 年以上，从开始获利年度起，第一年和 第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税）仍为 先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长 3 年减半征收企业所 得税。其企业所得税税率为：企业设在经济特区、上海浦东新区、经 济技术开发区、高新技术产业开发区的，税率减按 15％。设在沿海 经济开放区的，税率减按 24 ％，设在其他地区的，税率为30 ％。减 半后的税率低于 10％的按 10％的税率计算纳税。 从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远 地区的外商投资企业经营期在 10 年以上的，从开始获利的年度起， 第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得 税，依照规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务 主管部门批准，在以后的 10 年内可以继续按应纳税额减征 15％至30 ％的企业所得税。其企业所得税率为：企业设在经济特区、经济技术 开发区、上海浦东新区的，税率减按 15％；企业设在沿海经济开发 区的，税率减按 24 ％；设在其他地区的税率为30 ％。需要说明的是， 上述凡是从事港口、码头、机场、铁路、公路、电站、煤矿、水利等 基础设施项目和农业开发经营项目而享受税收优惠的企业，应是直接 投资建设并经营这些项目的外商投资企业，不包括对上述项目承包建 筑施工企业。 投资经营上述项目的企业，同时兼营其他一般项目，应分别核算 并申报其上述项目和一般项目的收人，成本费用及相应的应纳税所得 额，分别按不同税率及定期减免税规定计算应纳税额。不能分别核算 或核算不清的，按各自所占比例核算。 对在某些特定地区直接投资办企业的税收优惠 凡是在经济特区开办的外商投资企业，在经济特区设立机构、场 所从事生产、经营的外国企业和在沿海港口城市的经济开发区、上海 浦东新区开办的生产性外商投资企业，其企业所得税都减按 15％的 税率征收。所说的经济特区，是指依法设立或者经国务院批准设立的 深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区；经济技术开发区，是指经 国务院批准在沿海港口城市设立的经济技术开发区。 对于在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的 老市区设立的生产性外商投资企业，除了属于技术密集、知识密集型 的项目，或者外商投资在 3000 万美元以上，回收投资时间长的项目， 或者属于能源