企业所得税中可抵扣的财务费用教学文稿.pdfVIP

企业所得税中可抵扣的财务费用 1、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条：企业所得税法第四十六条所 称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他 具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。【判定你公司存在债权性投资】 2 、 《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税 [2008]121 号：第一条 ：企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受 关联方债权性投资与其权益性投资比例为： （一）金融企业，为 5 ： 1； （二）其他企业， 为 2 ： 1. 【你公司应该属于其他企业，注册资本 500 万，由此确定债权性投资为 500 万 X2=1000 万】 3 、依据《企业所得税法》第四十六条：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超 过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。【超过部分为 2000-1000=1000 万元 ，超过部分不可扣除利息为 1000*10%=100 万】 4 、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条 规定【超过向金融企业借款利息金 额为：（ 2000-1000 ）* （10%-7% ）=30 万元） 【不可扣除财务费用为 =100 万 +30 万 =130 万元】 【所以可扣除的财务费用为 =300 万-130 万 =170 万元】 是和注册资本有关的。 一是能扣除的利息费用不能超过银行同期同类贷款利率算出的利息费用， 二是企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： 金融企业是 5:1 ，其他企业是 2:1 ，超过的 利息费用都不能够扣除。 会计考试题 设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人， 2006 年初开业， 2006 年至 2007 年适用的企业所得税法定税率为 15% 。2011 年度为减半征税第二年，当年相关生产经 营资料如下： (1) 甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 10 万平方米，其中：公司办的幼儿园占 地 3000 平方米、 厂区内道路及绿化占地 4000 平方米， 非独立核算的经营门市部占地 500 平方米， 生产经营场所占地 92500 平方米。 (2) 甲公司当年度固定资产原值共计 6000 万元，其中：房产原值 4000 万元，机器设备及其他 固定资产原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份， 4 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场 存放货物，出租期限 5 年，共计租金 30 万元，签订合同时预收一个季度租金 1.5 万元，其余的在 租用期的当季收取。 (3) 当年签订化妆品销售合同 50 份，记载金额 8000 万元。年终实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 58.5 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金 额 5500 万元、进项税额 935 万元；另支付销售货物的运费 20 万元，保险费和装卸费 8 万元，取 得运输公司及其他单位开具的合法货票。 “国庆 ”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员 工，市场含税零售价每套 117 元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本 3200 万元。 (4) 投资收益“ ”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48 万元、国家重点建设债券到期兑付 取得利息收入 14 万元。 (5) 发生财务费用 200 万元；其中包含与某商业银行签订 1200 万元 (借期一年 )借款合同支付