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企业所得税对企业经济活动的影响 一、企业所得税的基本概念 （一）企业所得税的含义和计税原理 1．企业所得税的含义 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业 （居民企业及非居民企业）和 其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 作为企 业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但 个人独资企业及合伙企业除外。 2 ．企业所得税的计税原理 所得税的特点主要是 : 第一，通常以纯所得为征税对象。 第二 - 通常以经过计 算得出的应纳税所得额为计税依据。第三，纳税人和实际负担人通常是一致的， 因而可以直接调节税人的收入。 税收优惠是政府根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标 , 给予特定的 课税对象纳税人或一定地区的税收激励和照顾措施 , 是政府通过税收制度 , 按 照预定目的 , 减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式它是政府加强宏观调 控 , 促进经济社会发展的重要手段税收优惠具有“规范性、目的性和阶段性的特 点”。 （二）企业所得税的纳税义务人、征税对象与税率 1. 纳税义务人 企业所得税的纳税义务人， 是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收 入的组织。 《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合 伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织 ( 以 下统称企业 ) 为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业， 这是根据企业纳税义务范 围的宽窄进行的分类方法， 不同的企业在向中国政府缴纳所得税时， 纳税义务不 同。把企业分为居民企业和非居民企业， 是为了更好地保障我国税收管辖权的有 效行使。税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 是国家主权的重要组成部 分。我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准， 最大限度地维护我 国的税收利益。 2. 征税对象 企业所得税的征税对象，是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 居民企业应就来源于中国境内、 境外的所得作为征税对象。 非居民企业在中国境 内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得， 缴纳企业所得税。 3. 税率 我国企业所得税实行比例税率。基本税率为 25%。适用于居民企业和在中国境 内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业；低税率为 20% 。适 用于在中国境内未设立机构、 场所的， 或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其 所设机构、 场所没有实际联系的非居民企业。 但实际征税时适用 10% 的税率；我 国现行企业所得税基本税率设定为 25% ，现行税率的确定， 既考虑了我国财政承 受能力，又考虑了企业负担水平。 （三）应纳税所得额计算 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则， 纳税所得额是企业所得税的 计税依据， 按照企业所得税法的规定， 应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收 入总额， 减除不征税收入、 免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额。基本公式为 : 应纳税所得额 =收入总额 - 不征税收入 - 免税收入一各项扣除 - 以前年度亏损 二、企业所得税