企业所得税应纳税所得额的计算解读讲课稿.pdfVIP

学习情境五 企业所得税计算与申报 技能点一 企业所得税应纳税所得额的计算 【职业判断与业务操作】 一、计算利润总额 利润总额是指按会计准则核算计算的会计利润总额，数据可直接取自利润表。 利润总额 =营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 期间费用 - 资产减值损失 +公允价值变 动收益 +投资收益 +营业外收入 - 营业外支出 （一）计算营业收入 收入总额是指纳税人当期发生的， 以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 包 括会计核算中的主营业务收入和其他业务收入。 （1）主营业务收入包括销售货物收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和建造合 同收入。 （2 ）其他业务收入包括材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入和其他 收入。 【文本】利用“预收账款”截留利润，偷逃企业所得税 （二）计算营业成本 营业成本是指纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额， 包括会计核算中的 主营业务成本和其他业务成本。 （1）主营业务成本包括销售货物成本、提供劳务成本、让渡资产使用权成本和建造合 同成本。 （2 ）其他业务成本包括材料销售成本、代购代销费用、包装物出租成本和其他支出。 （三）计算营业税金与附加 营业税金及附加是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及 其附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。企 业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等已经计入管理费用的，属于期间费用，不 在本项目计算。企业缴纳的增值税因其属于价外税，也不属于本项目。 （四）计算期间费用 期间费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、 管理费用和财务费用， 已经计入 成本的有关费用除外。 （1）销售费用是指纳税人在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本 企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。 （2 ）管理费用是指纳税人为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 （3）财务费用是指纳税人为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 （五）计算资产减值损失 资产减值损失是指纳税人计提的各项资产减值准备所形成的损失。 （六）计算公允价值变动收益 公允价值变动收益是指纳税人交易性金融资产、 交易金融负债、 采取公允价值模式计量 的投资性房地产、 衍生工具、 套期保期业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或 损失。 （七）计算投资收益 投资收益是指纳税人以各种方式对外投资所取得的收益或投资损失。 企业持有的交易性 金融资产处置和出让时， 处置收益部分应当自 “公允价值变动损益” 项目转出， 列入本项目， 包括境外投资应纳税所得额。 （八）计算营业外收入 营业外收入是指纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。 （九）计算营业外支出 营业外支出是指纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。 【做中学】根据情境引例计算： 利润总额 =4000+80-2600-770-480-60-40-50=80 （万元） 二、计算应纳税所得额 应税所得额也称为应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收 入、 免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 是计算应纳所得税额的依 据。 实际工作中， 一般在企业会计利润总额的基础上， 加减纳税调整额及相关项目金额后计 算出应纳税所得额。 根据国家税务总局 2014 年 11 月公布的 《中华人民共和国企业所得税年 度纳税申报表（ A 类）》的规定，其计算公式为： 应纳税所得额