企业所得税账务处理教学提纲.pdfVIP

企业所得税 账务处理 1、股东分红一定要缴纳 个人所得税 吗 ?如何进行账务处理 ? 答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差 额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交 20%个人所得税。 会计 分录： ( 注：年终利润分配，股东分红的金额多少 ? 是依据董事会的决定，来进行分配的。 ) 第一步： ( 从利润分配先转到应付股利 ) 会计分录： ⑴借：利润分配—股东分红 贷：应付股利 ⑵( 支付给个人时 ) 应代扣代交个人所得税 借：应付股利 ( 如股东其名字多，可造一张表统一发放 ) 贷：应交税金—代扣个人所得税 20% 贷：现金 ⑶到月底交税时 ( 用税票作为凭证 ) 借：应交税金—个人所得税 贷： 银行 存款 企业间股东分红 ( 这股东是企业不要交个人所得税 ) ⑴借：利润分配—股东分红 贷：应付股利—某企业 ( 附董事会决议 ) ⑵甲企业向乙企业支付时 借：应付股利—某企业 贷：银行存款 注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内 如果企业涉及到企业所得税时， 例如：甲企业所得税率 25%，乙企业所得税率 20%，差额 5% 收到甲企业汇来分红款时，假定是 10 万元 ⑴借：银行存款 100000 贷：投资收益 100000 ⑵补交 5%差额时， 10 万元×5%=应补交 0.5 万元企业所得税 交所得税时。 借：投资收益 0.5 万元 贷：银行存款 0.5 万元 还剩下 9.5 万元，转到利润分配 2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗 ? 答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本 的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利 20%征收个人所得 税。 会计分录 : 借：盈余公积或资本公积或未分配利润 ( 假定 10 万元 ) 贷：实收资本—个人资本金 ( 假定 10 万元 ) ( 计算个人所得税时。 10 万元×20%=应交个人所得税 2 万元 ) 会计分录：代交个人所得税时， ① 借：其他应收款——代扣代交个人所得税 20000 贷 : 银行存款 20000 ②收回时 借：现金 20000 贷：其他应收款—某个人所得税 20000( 将收据和税票附上，做原始凭证 ) 3、股东撤资的涉税问题及账务处理。 答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收 20%个人所得税。 会计分录： ①支付时： 借：实收资本—某股东某人 ( 假定 10 万元 ) 贷：应交税金—代扣个人所得税 20%2万元 贷：银行存款 8 万元 注： 1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上 2、将原股权证收回、撤股本人写张收据 3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例× 20%计算个人所得税的依据附上。 ②交税时： 借：应交税金—个人所得税 20000 贷：银行存款 20000 将税票作为原始凭证 4 、实际账务处理的税率应用问题。 答：一是， 10%税率是指非居民企业和金属回收公司。 二是，新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行 15%优惠税率不再作地域限制。 三是符合条件的小型微利企业实行 20%的优惠税率， 但要符合以下三个条件， 1 、