企业所得税的纳税筹划培训讲学.pdfVIP

一、主题：企业所得税的纳税筹划 二、主要内容： 随着经济的日益发展，税收越来越重要，企业对税法的主动 认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家 税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。在本文中， 我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这 方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。 三、结构框架： （一）企业所得税纳税筹划的重要性。 （二）企业所得税纳税筹划的主要内容。 1.收入的纳税筹划 2.准予扣除项目的纳税筹划 3.企业所得税税率的纳税筹划 4.应纳税额的纳税筹划 5.利用税收优惠政策的纳税筹划 （三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。 （四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建 议。 企业所得税的纳税筹划 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和 其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种，是合并原企 业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于 2008 年 1 月 1 日正式实施的一个税种。企业所得税涉及大量的企事业单位 和其他组织，在现行税制体系中，具有不可或缺的重要意义。一 个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平 密不可分。资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大 要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从 而提高企业的经济效益，提升企业的竞争力。企业进行纳税筹后 可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展 的活力，提升了竞争力。 企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几 点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所 得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策 的纳税筹划。 一、 收入的纳税筹划 收入的纳税筹划又包括 1.业务收入的纳税筹划。企业所得税 额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。 由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入 方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。 纳税人对各项应税收入的筹划应通过纳税筹划达到压缩应税收入 额、推迟应税收入的确认时间以降低应税所得额的目的。对免税 收入，应尽可能扩大其范围，尽可能适应免税条件，使更多的收 入符合免税的有关政策。对于不征税收入，将其从收入总额中扣 除。2.利用不征税收入的纳税筹划。 税法规定， 在企业收入总额中 的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业费、政府性基 金和国务院规定的其他不征税收入为不征税收入。企业在计算应 税所得额时，应将不征税收入从收入总额中扣除。税法的这种规 定，使企业可通过缩小计税基础减轻纳税义务进行纳税筹划提供 了可能。 3.投资收益的纳税筹划。 据 《企业所得税法》 的有关规定， 企业取得的国务院财政部门发行的国债利息收入则应缴纳企业所 得税。企业在购买债券时，可利用免征税的界限进行纳税筹划。 4.关联企业收入总额的纳税筹划。由于在竞争激烈的市场坏境下， 价格的正常浮动往往也同样在很大程度上影响纳税人的应税所得 额，因此，当不同类型的纳税人之间存在税率差异时，关联企业 间可通过适当的转移定价筹划，将利润从使用企业所得税税率较 高的企业转移到税率较低的企业， 从而谋求最佳的纳税筹划效果。 二、 准予扣除项目的纳税筹划 为合理节约企业税负支出，对准予扣除项目进行纳税筹划。纳 税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际 发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相 互拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计 算的数额以内的部分，准予扣除。所称金融机构，是指各类银行、 保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机 构。利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生 的各项贷款利息支出。但是，建造、购进的固定资产在尚未竣工 决算投产前的利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。 此外，纳税人经批准集资的利息支出就不高于同期、同类商业银 行贷款利率的部分也允许扣除，超过部分不得扣除。从事房地产 开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用， 在房地