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企业所得税讲稿 一、 企业所得税的概念 企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。 二、企业所得税的纳税人范围 凡在中华人民共和国境内实行独立核算的企业或组织，除外 商投资企业和外国企业外，都属于企业所得税的纳税人范围。 (一 )纳税人的主要类型 国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业和联营企业， 以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。从 2000 年 1 月 1 日起不包括独资企业、合伙企业不再是企业所得税的纳税义务 人，对其不予征收企业所得税。 (二 )纳税人应具备的条件 独立核算的企业和组织必须同时具备以下条件： （1 ）在银行开设结算账户； （2 ）独立建立账簿，编制财务会计报表； （3 ）独立计算盈亏。 三、 企业所得税的征税对象 企业所得税以纳税人取得的生产经营所得和其他所得 为征税对象。 生产经营所得，是指纳税人从事制造业、采掘业、交通运输 业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流 通业、金融业、保险业、邮电通讯业、服务业、以及经国务院财 政、税务主管部门确认的其他营利事业取得的所得； 还包括卫生、 物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社团组织、 事业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。 其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资 产收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。但是，纳税人购 买国债的利息收入，不缴纳企业所得税。 纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应当依 照本条例规定缴纳企业所得税。 （细则） 清算所得是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项 清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的 余额，超过实缴资本的部分。 （细则）具体计算方法如： 1.全部清算财产变现损益 = 存货变现损益 + 非存货资产变现 损益 + 清算财产盘盈 2. 净资产或剩余财产 = 全部清算财产变现损益 - 应付未付职 工工资、劳动保险费等 - 清算费用 - 拖欠的各项税金 - 尚未偿付的各 项债务 - 收取债权损失 + 偿还负债的收入 3.清算所得 = 净资产或剩余财产 - 累计未分配利润 - 税后提取 的各项基金结余 - 企业的资本公积金 - 盈余公积金 + 法定财产估价 增溢 + 接受捐赠的财产价值 - 企业的注册资本金 4. 清算所得应纳税额 = 清算所得×适用税率 例如：某企业因经营管理不善 ,严重亏损 ,于 2005 年 4 月底 宣布破产 ,实施解散清算。经过清算 ,该企业存货变现损益 1000 万元 ,清算资产盘盈 150 万元 ,应付未付职工工资 200 万元 ,偿还负 债收入 400 万元 ,发生清算费用 30 万元 ,企业累计未分配利润 120 万元 ,企业注册资本金 1000 万元。 试计算该企业清算时应缴纳的 企业所得税。 解 ： （ 1 ） 清 算 所 得 =1000+15