分录大全-固定资产[借鉴].pdfVIP

精品资料 ⒈增加（如是旧的，则以净值入帐） 分录大全 固定资产 ①购置 I 购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 II 购入需安装的固定资产 i 购入 借：在建工程 贷：银行存款 ii 领用安装材料、支付工资 借：在建工程 贷：原材料 应交税金－增–进转出 应付工资 iii 交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 ②投资者投入 借：固定资产 (投资双方确认价 ) 贷：实收资本 ③接受捐赠 借：固定资产（单据金额＋税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积－接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额× 33 ％） 注：接受旧的固定资产捐赠或投资， 在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 ④经营租入（见后） ⑤融资租入（见后） ⑥自行建造 I 自营工程 i 购入工程物资 借：工程物资（含税金） 贷：银行存款 ii 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 iii 领用本企业产品 借：在建工程 －自营工程 贷：库存商品 应交税金－增（销） 可编辑修改 精品资料 iv 领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税金－增–进转出 v 支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程 贷：应付工资 / 应付福利费 vi 辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程 贷：生产成本－辅助生产成本 vii 工程借款利息支出（见借款费用） viii 交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 ix 剩余工程物资转作企业存货 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：工程物资 A 、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B 、报废或损毁时 , 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目 全部报废或毁损 , 净损失计营业外支出。 II 出包工程 i 预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 ii 交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 ⑦无偿调入 借：固定资产 贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用） 2 ．减少 只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 ①投资转出 借：长期股权投资 贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款 / 应交税金（相关税费） ②捐赠转出 借：营业外支出－捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额） ③报经批准无偿调出 （如调出发生的净损失） 借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 可编辑修改 精品资料 ⑤出售、报废、毁损 i 固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值） ii 支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 iii 出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 借：银行存款 / 原材料 / 其他应收款 贷：固定资产清理 iv 出售后应缴纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金–应交营业税（售价× 5 ％） v 结转净损失（或净收益） 借：营业外支出–处置固净损失（正常经营） 营业外支出–非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的） 贷：固定资产清理 3 ．固定资产折旧 i 计提折旧 借：管理费用 制造费用 其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧 ii 出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧 贷：固定资产 注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因 大修理停用的固定资产） 。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计 提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。 4 ．固定资产的后继续