税收政策解读 39.pptVIP

《国家中长期科学和技术发展 规划纲要》配套 税收政策解读 导 言 ? 在 2006 年 1 月召开的全国科学技术大会上，党中央、 国务院对如何具体落实《国家中长期科学和技术发展 规划纲要 (2006 － 2020 年 ) 》（以下简称纲要）作出了 具体部署。 ? 《纲要》是一个宏观性的意见，税收政策如何按 照纲要的要求，进一步促进科学和技术的发展，还需 要一个过程。科学技术的发展涉及社会经济发展的方 方面面，而税收制度是按税种设立的，不可能有单独 的科学技术税收政策。相关税收政策包括优惠政策都 散见于各个税种的税收法规之中。 促进科学技术发展的税收政策涉及几乎所有税种， 但主要有：增值税、营业税、消费税、关税、企业所 得税、个人所得税等税种。 一、现行促进科学技术发展的 主要税收优惠政策 （一）增值税 ? 1. 软件企业的优惠政策 ? 财税 [2000]25 号文规定，对软件企业征收增值税后实 际税负超过 3 ％的部分予以退税。（先是按简易办法 征 6% ，后财税字 [1999]273 号文规定超过 6% 的即征即 退，企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软 件产品，不适用增值税即征即退办法。 ） ? 自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件） 及配套件、备件，不需要出具确认书、不占用投资总 额，免征增值税。 ? 计算机软件出口实行免税，其进项税额不予抵扣或退 税。 ( 原为软件出口企业的软件产品出口后，凡出口 退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，可按 征税率办理退税 ) ? 其他一些增值税先征后退政策 05 年底已到期（如模具 产品增值税先征后返，科普出版物先征后返）。 ? 2. 其他优惠政策 ? 对企业为生产《国家高新技术产品目录》 的产品而进口所需的自用设备及按照合 同随设备进工口的技术及配套件、备件， 免征进口环节增值税。 （二）营业税 ? 技术转让、技术开发业务和与之相关的技术 咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。 （原规定由科技主管部门、省级主管税务机 关审核。外国企业和外籍个人从境外向中国 境内转让技术需要免征营业税的，除上述程 序外，还要经过国家税务总局批准。现规定 要到省级科技主管部门进行认定，并将认定 后的合同及有关证明材料文件报主管地方税 务局备查 ） ? 非营利性科研机构从事技术开发、技术转让 业务和与之相关的技术咨询、技术服务所得 的收入，按有关规定免征营业税。 ? 科研机构的技术转让收入继续免征营业 税，对高等学校的技术转让收入自 1999 年 5 月 1 日起免征营业税。 ? （三）关税 ? 自用设备，以及按照合同随设备进口的 技术（含软件）及配套件、备件，不需 要出具确认书、不占用投资总额，免征 关税。 ? 对企业为生产《国家高新技术产品目录》 的产品而进口所需的自用设备及按照合 同随设备进工口的技术及配套件、备件， 免征关税。 （四）企业所得税 ? 1. 对软件企业的优惠政策 ? 2006 年 1 月 1 日，国家发改委联合 4 部委签发的 《国家规划布局内重点软件企业认定管理办 法》开始生效。根据这个管理办法，国家规 划布局内重点软件企业实行逐年认定制度， 经认定的年度国家规划布局内重点软件企业， 当年未享受免税优惠的按减 10% 的税率征收企 业所得税。（条件： 1 件年营业收入超过 1 亿 元人民币且当年不亏损；年出口额超过 100 万 美元，且软件出口额占本企业年营业收入 50 ％以上；在年度重点支持软件领域内销售收 入列前五位。） ? 软件企业所退增值税款由企业用于研究开发 软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税 应税收入，不予征收企业所得税。 ? 企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定 资产标准或构成无形资产，可以按照固定资 产或无形资产进行核算。内资企业经主管税 务机关核准；投资额在 3000 万美元以上的外 商投资企业，报由国家税务总局批准；投资 额在 3000 万美元以下的外商投资企业，经主 管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适 当缩短，最短可为 2 年。 ? 自 2002 年 1 月 1 日起至 2010 年底，对国内外经 济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳 企业所得税后的利润，作为资本投资于西部 地区开办软件产品生产企业，经营期不少于 5 年的，按 80% 的比例退还其再投资部分已缴纳 的企业所得税税款。再投资不满 5 年撤出该项 投资的，追缴已退的企业所得税税款。 ? 每一纳税年度可在销售 ( 营业