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资金筹集业务的账务处理 短期借款的账务处理 借入短期借款时： 借：银行存款 贷 ：短期借款 月末计提利息时： 借：财务费用 应付利息 贷 ：银行存款 偿还银行借款本金时： 借：短期借款 贷 ：银行存款 长期借款的账务处理 借入时： 借:银行存款 长期借款——利息调整 贷 ：长期借款——本金 计提长期借款利息时： 借：财务费用 在建工程等 贷 ：应付利息（分期利息) 长期借款——应计利息（到期一 还本利息） 长期借款——利息调整 归还本息时: 借：长期借款——本金 财务费用 应付利息（分期付息） 长期借款——应计利息（到期一 还本付息） 贷 ：银行存款 固定资产业务的账务处理 固定资产的购入 不需要安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款 需要安装 支付价税费： 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款 支付安装费、安装领用原材料： 借：在建工程 贷 ：银行存款 原材料 达到预定可使用状态： 借：固定资产 贷 ：在建工程 固定资产折旧 借：制造费用（生产部门） 销售费用（销售部门） 管理费用（行政管理部门包括财务部门） 研发支出（研发部门） 其他业务成本（出租） 贷 ：累计折旧 固定资产处置 固定资产 入清理： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 ：固定资产 发生清理费用： 借：固定资产清理 贷 ：银行存款 收回出售固定资产价款、残料价值、变价收入： 借：银行存款 原材料 贷 ：固定资产清理 应收赔偿款： 借：其他应收款 贷 ：固定资产清理 结转处置固定资产： 发生的净损失 借：营业外支出 贷 ：固定资产清理 结 净收益 借：固定资产清理 贷 ：营业外收入 年限平均法 年折旧率= （1-预计净残值率）/预计使用寿命年 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额= 固定资产原价×月折旧率 工作量法 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量 折旧额 单位工作量折旧额= （固定资产原价× （1-预计净残值率））/预计总 工作量 材料采购业务的账务处理 实际成本法核算的账务处理 材料已验收入库（发票已到，材料入库） 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款 预付账款 应付账款 应付票据等 材料尚未验收入库（发票未到，材料入库） 月末： 借：原材料 贷 ：应付账款 下月初： 借：应付账款 贷 ：原材料 计划成本发核算的账务处理 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款 应付账款等 材料已验收入库（发票已到，材料入库） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款 应付账款等 借：原材料 材料成本差异（超支） 贷 ：材料采购 材料成本差异（节约） 材料已验收入库（发票未到，材料入库） 月末： 借：原材料 贷 ：应付账款 下月初： 借：应付账款 贷 ：原材料 材料尚未验收入库 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款 应付账款等