货币资金审计的几个关键点.pdfVIP

小企业货币资金的审计几点感想 　　 货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资 金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金， 是企业的重要支付手段和流通手段。由于其流动性大、使用灵活、容 易兑现等，因此控制风险高，一些单位的舞弊与违法犯罪活动都与货 币资金密切相关。尤其是小企业，由于内部控制制度薄弱，或者根本 没有内部控制制度。因此，小企业的货币资金审计风险比较高。本人 参加审计工作时间不长，在有经验的同志指导下，并结合实际总结了 小企业货币资金审计的几个方面。 　　第一、观察、检查货币资金内部控制制度。首先，不相容职务要 相互分离。重点抽查货币资金支出的授权审批手续是否健全，特别是 货币资金的支出授权、支付、稽核要相互分离，不能一人多岗。其次， 检查印鉴的管理。查看空白支票是否预留单位的印鉴。审查单位法人 私章、财务负责人私章、单位财务专用章是否分工管理。由于是小企 业，企业主为了从成本考虑不可能设立多个岗位，可能存在印章由一 人保管等现象。针对此现象应增强货币资金的实质性测试。 第二、审查货币资金期末余额。首先，报表货币资金期末余额要 与现金总账期末余额、银行存款总账期末余额、其他货币资金总账期 末余额三者之和核对相符。现金日记账期末余额与现金总账期末余额 核对相符；各