审计计划-方案及审计报告的撰写.pdfVIP

. 施工企业风险导向型内部审计审计计划，方案的 制定及审计报告的撰写 风险导向内部审计是指内审人员在审计过程中以企业风险分析 评估为导向， 根据量化的分析水平排定审计项目优先次序， 依据风险 确定审计范围与重点， 对企业的风险管理、 内部控制和治理程序进行 评价。进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价 值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。是一种新的审计模式，但我 国风险导向内部审计尚处于初步探索阶段。 本文将结合施工企业风险 导向内部审计的特点， 对施工企业风险导向内部审计的审计计划， 方 案的制定和审计报告的撰写进行浅析。 一、施工企业风险导向内部审计的特点： 第一是施工企业关系复杂， 风险导向内部审计协调难度大， 建筑 施工涉及面广，协作关系多。在企业内部，要在不同时期、不同地点 和不同项目上组织多工种综合作业；在企业外部，要同建设单位、设 计单位、监理单位、地方政府等协作配合，面临关系较为复杂。内部 审计部门发现企业内、外部风险时，面临协调难度大的问题，包括对 外部单位协调难度大，对内部各职能部门及项目部协调难度大； 第二是施工企业管理层次及其组织结构不易保持固定的形式， 风 险导向内部审计内容、 程序和方法更新快。 施工企业的管理层次和组 织结构需要根据项目的规模、 性质、地理位置不同而进行相应的设置， 在施工的不同阶段根据具体情况还要作出相应的变化和调整。 风险导 向内部审计对象涉及到企业风险管理框架， 由于施工生产管理层次及 可编辑 . 其组织结构不易保持固定的形式，企业风险管理框架也会不断变化， 因而内部审计也要不断更新审计内容、程序和方法； 第三是施工企业施工项目具有非重复性、 单件性的特点， 风险导 向内部审计不可控环节多， 审计侧重点变动快。 建筑产品由于种类繁 多，功能和要求各异，不可能进行批量生产，每一件产品都必须根据 业主要求，进行单独的设计和施工，即使采用标准设计，也会因为地 质、气候以及各种社会 经济 环境的不同，需要对基础、材料、施工组 织、施工方法做修改，从而带来一系列单件性生产的特点。 基于以上三点， 在对这种单件性、 非重复性施工项目进行风险导 向内部审计时， 要注意生产经营可控环节的风险内部控制， 审计侧重 点要根据项目施工的特点来确定， 审计计划、 审计方案以及审计报告 的撰写都要因项目而异。 二、年度审计计划的制定。 审计 计划是指 审计 人员完成各项 审计 业务，达到预期的 审计 目 标，在具体执行 审计程序之前编制的工作计划。 内部审计主管应该制 定以风险为基础的计划， 以确定内部 审计 活动的重点。 企业风险导向 审计计划是对内部 审计师的一种指引，也是一种便于 审计监督的内部 约定，其中说明了将要采取的 审计步骤，这些 审计步骤旨在收集 审计 证据和帮助内部 审计人员对被检查业务中存在的风险、 效率、经济性 和有效性表达意见。 在审计计划阶段， 要运用风险导向方法确定审计 的重点和范围， 在风险导向