营业税的账务处理.pdfVIP

营业税的账务处理 实行新税制后，为了加强企业的会计核算，保证企业在会计处理上的连续性， 财政部制定了相应的会计处理规定，并从 1994 年 1 月 1 日起正式执行。 一、营业税会计处理设立的科目 企业交纳营业税，应通过“应交税金——应交营业税”科目核算。同时，与交纳 营业税会计处理相关的科目还有“营业税金及附加” （金融保险企业、旅游饮食服务 企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业）、“经营税金及附加” （房地产开 发企业）、“营运税金及附加” （交通运输企业）、“运输税金及附加” （铁路运输企业）、 “工程结算税金及附加” （施工企业）、“营业成本” （外经企业）等科目。 二、企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税时，会计分录如下： 1．金融保险企业、旅游饮食企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业： 借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 2 ．房地产开发企业： 借：经营税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 3 ．交通运输企业： 借：营运税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 4 ．铁路运输企业： 借：运输税金及附加 1 贷：应交税金——应交营业税 5 ．施工企业： 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 6 ．外经企业： 借：营业成本 贷：应交税金——应交营业税 企业上交营业税时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交营业税 贷：银行存款 三、几种特殊情况的会计处理 1．金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款” 或有关企业存款等科目，贷记“应付账款——应付委托贷款利息”科目。会计分录如 下： 借：银行存款（或有关企业存款） 贷：应付账款——应付委托贷款利息 计算代扣的营业税，作如下会计分录： 借：应付账款——应付委托贷款利息 贷：应交税金——应交营业税 代交营业税时，作如下会计分录： 2 借：应交税金——应交营业税 贷：银行存款（或财政性存款等） 2 ．建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。总承 包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借 记“应付账款”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应 交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。会计分录如下： 借：应付账款 贷：应交税金——应交营业税 交纳营业税时： 借：应交税金——应交营业税 贷：银行存款 3 ．企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记“ 固 定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。交纳营业税时，借记“应 交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。会计分录如下： 销售不动产时记入“ 固定资产清理”科目： 借：固定资产清理 贷：应交税金——应交营业税 交纳营业税时： 借：应交税金——应交营业税 贷：银行存款 4 ．房地产