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私营企业中手段性越轨的制度因素分析 作者：未知 信用机制 信用机制包含社会信用体系 （信用信息的采集、评价和发布等）， 中小企业信用制度（合约管理、营销预警、商帐催收和财会制度等）， 信用中介机构的主体作用（资格认证和信用评价）等等。良好的信用 关系对于市场经济的发展可以起到推动作用。目前，信用机制在我国 还很不健全，对于私营企业的黑箱操作有关机构还往往无法有效地、 经常性地、制度化地介入，使其信用度透明化。尽管中国的专业信用 评级公司在 80 年代后期就开始出现，但其发展速度较慢，服务覆盖 面相对较窄。以中央银行及其他金融机构为基础的信用监督体系还相 当缺乏，未形成规范的企业信用和个人信用档案制度。各工商企业对 其相互之间的信任关系的保障措施一般仍主要依赖法律（如：合同法、 票据法、公司法）来制约，但成效不彰。 由于没有专门的、体系化的信用制度，导致与私营企业进行交易 时所需支出的信息成本较高，经营者们进行成本一收益估算时往往要 无奈地加上这样的经验性考虑，即遇到金额不到 10 万元的违约事件 通常只能算自认倒霉。通常只是与私营企业交易的一方在事后才能得 知企业的信用程度。因此，为达到利润最大化的目的，经济主体间很 难形成稳定的横向信用关系，私营企业中的违约现象司空见惯，欺诈 行为时有发生。如前一段时间曝光的工业油冒充食用油、毒大米、毒 米粉、毒酒事件，以及其他诸如私自废除或中断合同、以假充真、以 次充优、逃避债务、偷税骗税事件等等，其影响面之广、危害之深， 已到了令人无法容忍的地步。2000 年，仅工商行政管理系统就查处 制售假冒伪劣案件 23.05 万起，商品总值 38.81 亿元，其中相当一部 分涉及到私营企业。 信用机制的缺失除了导致私营企业的短期行为外，还导致了信贷 服务的缺失。从理论上讲，在利率给定的情况下，影响银行信贷决策 的根本因素是银行对客户对象的风险评级或认识。如果银行缺乏对企 业客户风险的足够信息，就无法作出适宜的风险评级，从而也就不能 合理地提供相应的信贷服务。 金融制度 金融制度是私营企业经济发展的最为重要的制度，当私营企业发 展到一定程度，扩大再生产成为一种需要，而其融资的资金来源几乎 取决于金融制度。对于公司的最优融资顺序，著名经济学家张维迎有 这样的观点，“一个企业有好的投资项目需要资本的时候，先是内部 融资，使用留利；如果留利不够了，再向银行借贷，或在市场上发行 债券；最后实在没办法了，采取发行股票”（张维迎，1999:253）。 我们不妨按照这样的一个顺序来看一看私营企业的金融制度。 首先，企业留利是指实现利润扣除按合同规定应交国家税费后的 余额。在利润一定的前提下，税收制度对于留利起着决定性的作用。 从 1994 年 1 月 1 日起，我国全面推行了新税制，并同步进行了分税 制改革。新税制解决了部分会计核算较健全的私营商业批发户税负偏 重的问题，有利于个体户、私营企业向规模经营发展。它顺应了建立 社会主义市场经济体制的客观要求，体现了统一税法、公平税负的原 则，无疑对私营企业的发展产生积极影响。但是新税制带来的问题也 是客观存在的：(1)部分行业增值税小规模纳税人税负偏高。(2)小规 模纳税人的生产经营活动受到一定程度的影响。新税制规定，小规模 纳税人不得领用增值税专用发票。(3)新税制实行机构分设。私营企 业由两套税务机构各自派员征管，难免会出现相互扯皮，重复检查。 (4)税收优惠政策过多。据统计，除了税法、条例中规定的以外，截 至 1999 年 1 月 1 日，经国务院批准的税收优惠政策共有113 项。优 惠政策过多、过滥，必然会影响到市场主体的公平竞争和经济发展效 率。另外，各地方政府乱收费，乱罚款，乱摊派，出现了费多税少、 以费挤税的状况。 第二，信贷制度。以 1985 年“拨改贷”为标志，在国有企业的 产出与国有银行的信贷支持两者之间确立了一种刚性依赖关系。随着 改革的推进，国有银行对国有企业的信贷蜕变为注资，国有银行在决 定资金去向与数量方面并没有多少选择余地。在国有银行先入为主且 其分支机构迅速扩展的前提下，即便国家不在制度上对非国有金融机 构施加限制与“歧视”，这些金融机构也无力与国有银行竞争存款。 一些具有地方政府背景且产权相对模糊的非国有金融机构，也因其特 殊的产权结构注定主要为地方政府所偏好的项目筹资并提供信贷。再 加之前面所谈到的信用制度缺失的因素，私营企业相当缺乏相应的有 力的信贷支持。 第三，私营企业的其他融资制度。《公司法》第