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增值税制度进行全面改革的设想 继出口退税制度改革、企业所得税“两法”合并之后， 增值税改革已成为当前我国税制改革的重点。 一、以推行消费型增值税和扩大增值税征收范围为主要 内容，对增值税制度进行全面改革该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 现彳丁增值税制度存在的一些弊端已制约经济发展。在抵 扣范围上，纳税人购买的固定资产的进项税额不能得到抵 扣，导致制度性重复征税和税收征收管理的复杂性。在征收 范围上，仅对货物和部分劳务征收增值税，绝大部分的服务 业和农业没有纳入增值税征收范围，致使增值税运行的链条 断裂。现在，增值税管理中诸如货运发票抵扣、农产品收购 进项抵扣、商业税收征收管理等难点，从根本上说都是因为 增值税征收面偏窄所致。在具体征收方式上，将增值税纳税 人区分为按规范化办法征税的一般纳税人和按简易办法征 税的小规模纳税人是国际上通行的做法，但我国现行增值税 制度中两类纳税人是按照销售收入界定的，不利于中小企业 的生存与发展。只有很少一部分纳税人按照规范化的办法缴 纳增值税，而众多的纳税人被排除在按规范化办法征收增值 税的范围之外， 且要负担较高比例的增值税。 据统计，20XX该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 年，河南省一般纳税人户数为万户，仅占整个增值税纳税人 万户的％小规模纳税人户数为万户，占整个增值税纳税人该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 户数的％小规模纳税人实际增值税税负大大高于一般纳税 人。 目前，社会各方面对增值税制度的改革有较高期望。 20XX年10月，中共十六届三中全会通过的《中共中央关于 完善社会主义市场经济若干问题的决定》，明确了新一轮税 制改革八个方面的内容。排在前三位的是改革出口退税制 度、统一各类企业所得税制度、 增值税由生产型改为消费型， 将设备投资纳入增值税的抵扣范围。前两项改革已经完成， 增值税改革自然成为社会各界关注的重点。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 二、消除增值税改革进程的两大思想障碍 1 .消除孤立地看待改革、过分担心增值税改革减少财 政收入的思想障碍。 现有税收规模和收入稳定增长机制能够承载减税的压 力。河南省国税局税收调查资料显示， 20XX年全省增值税一 般纳税人外购固定资产 519亿元，如果全面扩大增值税抵扣 范围，20XX年将减少增值税亿元，占同期全部增值税的 ％该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 占同期国税部门组织收入总额的 ％而这一统计口径尚未考 虑享受减免税企业等方面的情况，实际影响收入的数额比这 个数要小。据有关专家测算，实行增值税转型改革，全国一 年约影响增值税收入 1300亿元?1500亿元。近几年税收增 收的总额都在 5000亿元以上，20XX年增收近120XX亿元, 这样的增长规模完全能够承载增值税转型所带来的财政减该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 税制结构的进一步优化将带来税收增收。在研究税制改 革时，我们绝不能孤立地看待某一个税种、某一项改革措施 对税收的影响，而是要全面、系统地看待税制结构变化所带 来的综合性影响。企业所得税改革、增值税改革等必定会促 进税收与经济发展同步稳定增长的较优税制的形成。财产税 等新税种的开征、企业所得税和个人所得税的快速增长、增 值税和其他税种在经济发展基础上的稳定增长将在一定程 度上弥补增值税转型带来的减收。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 消除我国目前难以实施规范化增值税制度的思想障 碍。 只有实施规范化的增值税制度，即彻底地扣税和保证尽 可能宽泛的征收面，增值税的职能才能得到有效发挥。有学 者指出，我国当前社会经济文化基础决定了西方模式增值税 的不可行性，即使强制推行也会造成制度规定和实际结果的 巨大不一致。因此，不少人提出诸如要实行实耗扣税法、进 一步扩大按征收率征税的纳税人范围等。笔者认为，尽管我 国在法制环境、纳税人的税法遵从度和经济交易结算制度等 方面还有很多亟待解决的问题，但我国已具备实行规范化增 值税制度的条件。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 增值税在我国实践了近 30年，较为规范的增值税制度 实施了 14年。增值税不仅保障了我国税收的稳定增长，而该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 且较好地避免了重复征税的矛盾，体现了公平税负的原则， 符合市场经济发展的内在要求。尽管增值税制度在运行中存 在这样或那样的问题，但总体运行是有效的。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 三、增值税改革的基本设想 笔者认为，对增值税改革不应再迟疑观望、局部试点、 缓慢推进，而应明确时间、综合改革、整体推进，建立起符 合国际通行的规范化的增值税制度，实行彻底扣税，将条件 成熟的服务业纳入增值税的征收