公司采购与付款业务内部控制研究——基于COSO整合框架视角.pdfVIP

摘 要 随着全球经济环境的不断变化,我国企业正面临着激烈的竞争和挑战，内部 控制成为防范和抵御风险的有效屏障。信息技术的快速发展以及企业运营环境的 改变促使 COSO 委员会在 2013 年 5 月发布《内部控制——整合框架》，该框架 对我国企业内部控制体系的完善有重要的借鉴意义。 制造业是我国国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻 重的作用。采购与付款业务是制造企业的重要环节，是企业和外界产生资金联系 的关键渠道，完善的采购与付款业务内部控制体系对公司降低采购成本，规范采 购行为，防范采购风险，保证生产经营正常运转起着重要作用。 首先，本文梳理国内外学者关于内部控制的研究，介绍本文的研究方法与研 究内容；论述内部控制的演进过程，指出本文研究借鉴了 2013 年《内部控制— —整合框架》中五要素模型和十七条基本原则的相关内容；对 COSO 委员会1992 年与 2013 年发布的《内部控制——整合框架》进行介绍和对比，阐述采购与付 款业务内部控制的相关理论。 其次，选择 A 公司为案例对象并对其进行实地调查，采用深度访谈法和穿 行测试法掌握 A 公司基本概况并对全部业务流程进行梳理，在此基础上重点关 注采购与付款业务内部控制现状。通过现状分析，发现 A 公司采购与付款业务 内部控制存在许多问题，具体包括：控制环境不理想、风险评估机制不健全、控 制活动执行不严格、信息与沟通不流畅、监督审查机制乏力等。 最后，根据五要素模型、十七条基本原则以及我国内部控制要求，结合 A 公司实际情况，为 A 公司提出优化采购与付款业务内部控制的具体措施，包括 完善采购与付款业务制度设计，加强采购与付款业务人力资源建设，规范信息系 统权限设置；建立风险管理“3+1”道防线，识别、评估并应对采购与付款业务 风险；明确采购业务统管部门，规范部分紧急物料采购流程，完善供应商管理模 式，优化采购合同审核与评估流程，加强首次使用外购件测试程序；完善内部沟 通机制，注重外部信息沟通；完善采购与付款业务的内外部监督机制。本文希望 通过对 A 公司采购与付款业务内部控制较为细致全面的研究，为其他制造企业 提供一些借鉴参考。 关键词：COSO 整合框架；采购与付款；内部控制；A 公司 II Abstract With the continuous changes of the global economic environment, Chinese enterprises are facing fierce competition and challenges, internal control has become an effective barrier to prevent and resist risks. The rapid development of information technology and the change of the operating environment prompted the COSO Committee to release the “Internal Control-Integration Framework” in May 2013. The framework has important reference for the improvement of Chinas