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谈推进依法治税需要把握的三个问题 一、依法治税的指导方针 （一）依法治税重在治内，以治内促治外 依法治税的主体是征税人和纳税人。尽管法律规定征纳双方 法律地位、法定权利和义务具有平等性，但征税人代表国家执法， 是强势群体，决定着依法治税的发展方向，属矛盾的主要方面； 纳税人相对而言是弱势群体，处于被支配地位，属矛盾的次要方 面。依据马克思主义哲学原理，研究依法治税，必须切实抓住矛 盾的主要方面，科学把握依法治税的内在规律，牢牢掌握依法治 税的主动权，先律己，再律人；先治内，再治外。从增强执法意 识着眼，从提高执法素质着手，从完善执法机制着力，苦练内功， 全面推进依法治税。 （二）依法治税重在治队，以治队促治税 “治国必先治吏、治税必先治队”。这就要求我们在税收工 作总体部署上，要坚持“两手抓，两手都要硬”的方针。要正确把 握好业务工作与队伍建设的辩证关系，抓队伍，促业务；要牢固 树立人本意识，把提高税收队伍政治业务素质作为税务工作的一 项长期的战略任务。进一步加强各级税务机关的班子建设、基层 建设和廉政建设，建立一支政治强、业务精、作风硬的执法队伍， 以治队促治税，不断提高依法治税和依法行政的水平。 （三）依法治税重在“治权”，以“治权”促“法治” 没有制约的权力必然产生腐败。依法治税的核心是法治，法 治的关键是治吏，治吏的重点是治权。加强对税收执法权的管理 监督，是推进依法治税的重要内容。这都需要通过深化改革，建 立分权制约的权力运行机制，通过加强监督，规范税收的征收权、 管理权、稽查权，避免税收执法权力的异化来实现。 二、依法治税的基本内容 （一）依法管税是各级政府依法行政的具体体现 在推进依法治税过程中，政府充当着多重角色。作为宏观经 济的管理者，要运用税收杠杆促进经济发展；作为用税人，希望 通过税收手段筹集尽可能多的财政收入；作为行政管理者，又必 须依法办事，依法行政。由于政府角色的多元化，政府职能的多 样性，特别是在现行财政管理体制的背景下，政府的治税理念存 在着不确定性和一定的矛盾性。从湖北省的情况看，各级政府十 分重视、支持税收工作，税收执法环境比较好，但也还或多或少 地存在一些问题，如以行政手段代替法律手段、干预税收执法、 以费挤税、以权压法、以权代法等现象依然存在。 各级政府依法管税是政府依法行政的要求。就税务机关而言， 向地方政府多宣传、多汇报，逐步在各级党委、政府中树立依法 治税是对地方经济发展最好支持的观念，树立支持税务机关独立 执法就是政府对税收工作最大支持的观念，树立政府与税收的关 系是法律关系的观念。争取各级政府加强对税收工作的领导，并 不断改进政府管理税收的方式和手段，从而推进依法行政、依法 管税。 （二）依法征税是税务机关的基本职责 依法征税是依法治税的核心内容。税务机关能否实现依法征 税，关系到国家税收政策的落实和税收职能作用的发挥，关系到 国家的整体利益和纳税人的切身利益。当前，由于税收执法手段、 执法环境和队伍素质的原因，依法治税工作还存在一些突出问题， 如依税收收入计划任务征税的问题。应该说，科学合理的税收计 划是推进依法征收的有效手段，是完全必要的。但如果片面地把 税收收入计划任务作为考核税收工作的唯一标准，“ 以收入论英 雄，凭进度定奖惩”，将导致“应收不收，无税滥收”，势必影响依 法治税原则的贯彻实施。再如依长官意志征税的问题，有的地方 唯地方领导意志是从，随意变通税法，混淆入库级次，串换税种 征收；甚至有的地方的纳税人遇到涉税事宜，不找税务局长找县 市长，也说明存在长官意志大于税收法律的现象。还有凭执法者 好恶征税的问题，主要表现为收“人情税”、“关系税”等。解决这些 问题，要求各级税务机关要牢固树立依法征税观念，自觉做到征 收按政策，管理按权限，减免（退）按程序，切实维护国家税收 政策的统一性和严肃性；要淡化税收收入计划任务观念，树立质 量意识，继续探索科学、合理的税收管理评估考核标准和办法。 要从制度上、机制上，切实解决少数执法者以权谋私、滥用职权 的问题，进一步规范执法者的执法行为。 （三）依法纳税是社会进步的重要标志 依法纳税是法治社会公民的基本行为准则。我国宪法第五十 六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”经过 长期的税法宣传教育，公民的税收观念和税法意识有所增强，但 依法纳税意识淡薄的问题还未从根本上改变。