“营改增”后建筑业、房地产业如何选择供应商？(老会计人的经验).pdfVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! “营改增”后建筑业、房地产业如何选择供应商？（老会计人的经验） 随着“营改增”的深入进行，建筑业、房地产业纳入增值税的征税范围提上日程。为此这两大行 业的财务人员与管理人员非常关心营改增后企业的税负将如何变化。 事实上，税负的变化不仅取决于国家的税收政策，比如税率的高低、是否允许差额纳税、是否采 用过渡性税收优惠等，供应商的选择同样重要。 企业选择供应商的标准 从税收角度看，营改增后建筑业、房地产业的供应商主要有三类：能够开具增值税专用发票的一 般纳税人 ; 能够由税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人 ; 只能开具普通发票的纳税人。 小规模纳税人本身不得开具增值税专用发票， 只能由税务机关按照 3%的征收率代开增值税专用发 票。 因此，企业从小规模纳税人处采购时很难抵扣进项税额或只能抵扣较少的进项税额。企业在选择 供应商时不能只看价格高低和可抵扣的进项税额，而应以利润最大化作为选择的标准。 案例 1：某建筑公司在承建一工程时，城建税税率 7%，教育费附加 3%，地方教育费附加 2%。“营 改增”后为完成该工程， 计划外购一批建材。 假设该工程不含增值税工程款为 80 万元，其他相关 成本为 30 万。在购进建材时有下列三种方案 ( 假设建筑业、房地产业增值税税率均为 11%)： 方案一：从增值税一般纳税人处购入，该批建材的不含税价为 40 万元，增值税款为 6.8 万元，为 购进该批建材企业实际支付 46.8 万元，销售方开具增值税专用发票。 方案二：从小规模纳税人处购入，由税务机关按 3%的征收率代开增值税专用发票，不含税价格为 39 万元，增值税款为 1.17 万元，为购进该批建材企业实际支付 40.17 万元。 方案三：从其他纳税人处购入，取得普通发票，价格为 38.9 万，为购进该批建材企业实际支付 38.9 万元。 在选择的过程中，首先要计算各个方案中企业的应纳税款及税后实际收益。 方案一：增值税为 20000 元(800000 ×11%-68000) 城建税及教育费附加为 2400 元 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! [20000 ×(7%+3%+2%)] 应纳企业所得税为 24400 元 [(800000-400000-300000- 2400) ×25%] 税后实际收益为 73200 元(800000-400000-300000-2400-24400) 方案二：增值税为 76300 元 (800000 ×11%-11700) 城建税及教育费附加为 9156 元 [76300 ×(7%+3%+2%)] 应纳企业所得税为 25211 元 [(800000-390000-300000- 9156) ×25%] 税后实际收益 75633 元 (800000-390000-300000-9156-25211) 方案三：增值税为 88000 元(800000 ×11%) 城建税及教育费附加为 10560 元 [88000 ×(7%+3%+2%)] 应纳企业所得税 25110 元[(800000-389000-300000- 10560) ×25%] 税后实际收益 75330 元 (800000-389000-300000-10560-25110) 经分析可以看出， 如果以应纳税额最小为选择标准， 应该选择方案一 ; 如果以采购过程中支出最少 为选择标准， 应该选择方案三 ; 如果以利润最大化为选择标准， 则应该选择方案二。 在追逐利润最 大化前提下，企业应首先选择方案二。 拟定成交价的计算及应用 企业在选择供应商