500万元固定资产一次性税前扣除新政解读(老会计人的经验).pdfVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 500 万元固定资产一次性税前扣除新政解读（老会计人的经验） 随着财税〔 2018〕54 号（以下简称“ 54 号文”）下发，涉及一些实务操作的财税问题整理出来， 供大家工作中参考，可能与后续国家税务总局出台的文件有出入。 1、是所有企业都可以适用“ 54 号文”规定的优惠政策吗？ 答：所有企业都适用。“ 54 号文”中说的是“企业”，指企业所得税法中规定的所有企业。 参照：《企业所得税法》第一条，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称 企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适 用本法。 2、“54 号文”执行期限是如何规定的？ 答： 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日。 3、新购进的设备、器具中“新”如何理解？ 答：“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定 资产，使用过的旧的固定资产也可以。 4 、“54 号文”中“设备、器具”指哪些固定资产？ 答：本文第二条规定，“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”。简言 之，就是除《企业所得税法》及其实施条例规定的“房屋、建筑物“不动产以外的动产固定资产。 参照：《企业所得税法实施条例》 第六十条规定， 固定资产分为五大类， （一）房屋、 建筑物； （二） 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具 等； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具； （五）电子设备。 5、单位价值不超过 500 万元如何来理解？ 答：“单位价值“是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于 500 万元。 6、500 万元是不含增值税价格，还是含增值税价格？ 答：这个不能这么简单的理解购进的固定资产是含税还是不含税，具体看企业的实际情况，如果 企业是一般人，其取的扣税凭证符合规定且该一般人按规定进行了勾选认证抵扣了进项税额，那 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 么该固定资产的价格就是不含增值税的；如果其取得的是普通发票或取得了扣税凭证不符合规定 或符合规定该纳税主动放弃抵扣的，则该固定资产的价格就是含增值税的。小规模纳税人购进固 定资产不得抵扣，该固定资产的价格就是含增值税的。再或者纳税人购进免税的固定资产，则该 固定资产就是取得的发票票面价格。 7、我公司 2018 年 1 月份买了一辆小汽车，并取得当月开具的发票，价值 100 万元，增值税 17 万元（进项税已抵扣）是否允许一次性税前扣除？ 答：可以一次性扣除， 54 号文规定，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、 器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。 8、我公司 2017 年 12 月购入机器设备，由于安装调试验收等原因未取得发票， 2018 年 5 月取得 了增值税发票，是否可以适用一次性扣除政策呢？ 答：购进机械设备发票开具日期在 2018 年 5 月，可以适用一次性扣除政策。 固定资产取得方式不同，购买时点的确定也有所差别。在实际工作中，企业购置设备应以设备发 票开具时间为准； 采取分期付款或赊销方式取得设备， 以设备到货时间为准； 自行建造固定资产， 原则上以建造工程竣工决算时间为准。 9、我公司 2018 年 5 月从二手设备市场购入价格 200 万，税额 32 万元的设备一台， 请问这台设备 是否可以适用一次性扣除政策呢？ 答：可以适用，只要是新购进的就可以，不一定是全新设备，也包括使用过的旧设备。 10、购入设备的设备基础工程款、安装费、运输费等是否可以一次性扣除呢？ 答：可以。 《企业所得税法实施条例》第五十八条，固定资产按照以下方法确定计税基础： （一）