第三章 增值税会计2（整理）.pptVIP

对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，应依据购进货物所取得的增值税专用发票上列明的进项金额和该货物适用的退税率计算退税。 应退税额=外贸收购不含增值税的购进金额×退税率 不可退税额=外贸收购不含增值税的购进金额×（适用税率-退税率） 不可退税额记入已销产品成本（主营业务成本） 优选文档 * 应交税费-应交增值税 银行存款 （出口退税） 其他应收款 应交税费-应交增值税 （进项税额转出） 主营业务成本 优选文档 * 某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额100 000元，增值税税额17 000元，款项以银行存款支付。该货物的出口退税率为13%，出口销售价格为15 000美元（汇率1：8.3） 1、采购货物时 借：库存商品 100 000 应交税费—应交增值税（进）17 000 贷：银行存款 117000 2、出口销售免税 借：银行存款 15 000*8.3=124 500 贷：主营业务收入 124 500 优选文档 * 3、结转商品销售成本 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品