第5章课税原则.pdf

第五章 课税原则 第五章 课税原则 【主要内容】税制建立应遵循一定原则，它是选择税源、税种，设计税制 【主要内容】税制建立应遵循一定原则，它是选择税源、税种，设计税制 结构，评价税制的标准。 结构，评价税制的标准。 【重点难点】★税收超额负担 ★ 现代课税原则 【教学时数】 2 。5 个学时 §1 课税原则的历史回顾 §1 课税原则的历史回顾 一、课税原则的提出 一、课税原则的提出 （一） 配第的课税原则 （一） 配第的课税原则 公平 便利 节省 （二） 尤斯蒂的课税原则 （二） 尤斯蒂的课税原则 国库原则 促进自发纳税的课税方法 不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商业的危害 平等课税 具有明确的法律依据，在征收过程中不能有不正当的行为且要征收迅速 挑选征收费用最低的货物课税 纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当 二、斯密的课税原则 二、斯密的课税原则 平等原则 确实原则 便利原则 最小征收费用原则 三、瓦格纳的课税原则 三、瓦格纳的课税原则 财政政策原则 国民经济原则 社会公正原则 税务行政原则 §2 课税原则的现代观点 §2 课税原则的现代观点 一、 税收的效率标准 一、 税收的效率标准 （一） 税收的经济效率 （一） 税收的经济效率 1. 税收的经济效率与税收中性 1. 税收的经济效率与税收中性 税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状 况。 税收的经济效率就是指政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中， 尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的福利损失或无谓损失最小化。 2 ．马歇尔— 哈伯格超额负担理论 2 ．马歇尔— 哈伯格超额负担理论 价 S+T 超 格 额 负 F S 担 ： A 基 数 B 效 E 用 论 C D O H G 数量