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学 海 无 涯 全面预算的基本内容 一、内容提要：本讲主要讲述全面预算管理咨询基本内容。 二、重点、难点 大纲要求：预算管理咨询 1、全面预算管理环境评估 2、全面预算管理的设计 第三节全面预算管理咨询 一、全面预算管理概述 (一)全面预算管理定义 全面预算管理是将未来某段预算期内的工作计划以货币形式表示出来 的管理制度。 1.预算是用货币表示的工作计划。 2.纳入预算的工作内容是实现企业发展战略在本预算期内必须要做的 工作，也是实现本预算期经营目标必须要做的工作。 3.预算是手段而不是目标。 4.由于预算和工作内容密不可分，所以全面预算的内容包含了经营计划 的内容。 (二)全面预算管理特点 1.全面性。全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹 资预算和财务预算。 2.全员性。全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排， 它不仅是财务部门或者财务人员的事，而且需要上下配合、全员参与。 3.全程性。对企业经营活动全过程的控制，以及对企业经营活动结果的 评价考核，都应在全面预算管理中得到体现。 4. 目标性。全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、 股东权益也得到体现。 5.指令性。全面预算管理由预算委员会负责，预算一经确定，一般不轻 易调整。 6.战略导向性。全面预算管理是实现企业战略目标的载体，它必须在符 合企业战略目标的前提下才能产生积极作用。 (三)全面预算管理体系 全面预算管理体系见图5—7。 (四)经营计划 年度经营计划是根据企业发展战略和本计划期内外经营环境因素的变 动，所确定的企业年度经营总目标、主要业务任务及其采取的相应措施。 二、全面预算管理的设计 (一)全面预算管理环境评估 制定企业全面预算管理体系，不能脱离企业所处的环境。通过环境评估， 确定全面预算的主题、编制的重点、选择预算的方法和驱动方向等。企业预算管 理环境评估主要分为三个层面：企业发展战略层面、企业运营管理层面和基础管 理层面。 1.企业发展战略环境分析 全面预算管理体系主要是将企业发展战略分解为年度经营计划，在年度 1 学 海 无 涯 经营计划目标基础上进行预算管理的设计、编制、执行、调整、考核等。通过环 境的评估和企业发展战略的检测，要搞清楚：第一，企业发展战略与企业目前具 有的核心能力、资源是否匹配; 第二，要达成企业战略目标，在有限资源的基础上如何能够通过预算管 理进行优化配置，以发挥企业资源的最大效益;第三，部分外部环境因素是企业 不可控因素，如何降低企业经营风险。 环境评估包括以下内容。 (1)外部战略环境评估。即是对宏观经济环境、行业环境、市场竞争环 境等影响全面预算管理的主要因素进行分析，其重点是通过分析识别和评估超出 企业控制能力的外部发展趋势与事件，以此来揭示企业所面对的主要机会或威胁; 正确评估外部环境对企业战略的影响，进而确定全面预算管理的定位。其包括： ①宏观经济环境分析，是指对企业经营活动的宏观经济环境，包括政府 的经济政策、产业结构的调整、金融税收政策、经济发展状况和通货膨胀等所进 行的分析; ②行业分析包括：行业特征、关键成功因素、行业生命周期、行业变革 驱动因素、行业政策、竞争结构和竞争对手等。 (2)内部战略环境评估。即对形成企业核心竞争力因素的评估，包括： ①战略发展目标分析。 ②资本结构。是指企业各种资金的来源构成及比例关系。分析企业的资 本结构，可以使全面预算管理体系的设计满足利益相关者的要求，并根据企业自 身情况，通过全面预算管理解决相关问