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精品资料 第 3 章 税收筹划的基本策略 复习题 1 ．税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？ 答：税收筹划的基本策略有六种，包括 规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、适用低税率、充分利用 税收优惠政策及延迟纳税。 规避纳税义务以纳税人和征税对象为基础依据；税负转嫁以征税对象和税目为基础依据；适用低税率 以税目和税率为基础依据； 缩小税基 以计税依据为 基础依据； 延迟纳税以纳税期限和纳税环节为基础依据； 充分利用税收优惠政策以纳税人、税率和减税免税为基础依据。 2 ．税收筹划各个策略之间有什么样的区别与联系 ?举例说明。 答：规避纳税义务，作为税收筹划的第一个策略，是从避免成为一个税种的纳税人或征税对象的角度 来考虑的， 而其他的五种策略是在已经存在纳税义务的情况下， 解决缴纳多少的问题。 但规避纳税义务人、 缩小税基、适用低税率以及充分利用税收优惠政策也有相似之处，它们的主要目标就是如何降低税负，使 纳税额尽可能的减少；而延迟纳税和税负转嫁则没有改变纳税总额，但同时这两者之间又存在不同。延迟 纳税考虑了资金的时间价值，推迟了税款的缴纳时间，是对同一个纳税人在纵向上的筹划；而税负转嫁是 使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，纳税人筹划的是如何将税负转嫁给别人，以达到减轻税负的目 的，是针对不同的纳税个体在横向上的筹划。 3 ．什么是税负转嫁，影响税负转嫁的因素有哪些？ 答：税负转嫁，是纳税人将自己应缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程。影响税负 转嫁的因素有供求弹性、课税范围和市场类型。 4 ．流转税与所得税相比较，哪一个更适用缩小税基策略，为什么？ 答：从实际操作上来看，对流转税而言，由于销售收入或是营业额的刚性都比较强，不能说仅为了降 低税款就变动价格，不谨慎处理很容易导致得不偿失，所以降低税基相对难于操作。而所得税的税基是应 纳税所得额，即收入总额减去成本和费用等，虽然收入的弹性比较小，但若从增大资本支出和费用的摊销 这方面来考虑，筹划的空间还是很大的。所以缩小税基策略较适宜于所得税的筹划。 5 ．延迟纳税对企业有什么意义？延迟纳税有哪些筹划方法？ 答：有效的延迟了纳税的时间，从资金的时间价值来考虑，相当于取得了一笔政府的无息贷款或者是 说节省了企业的利息支出。从企业的财务情况来看，延迟纳税可以增加流动资金，有利于资金的周转，特 别是对一些新办企业初期缓解资金较为紧张的情况是非常有利的方法。延迟纳税的筹划方法可以分为纳税 期限的筹划和纳税环节的筹划。 6 ．谈谈你对充分利用税收优惠政策策略进行税收筹划的理解？ 答：税收优惠政策可以大致上分为两大类：一是对各税种规定的减免税政策，主要是对某些纳税人和 征收对象采取减少征税或者免予征税。这一类税收优惠政策对应的税收筹划基本策略有规避纳税义务，缩 小税基，适用低税率。二是其他税收优惠政策，主要包括出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产 设备用新增所得税抵免设备投资等税收政策。这一类税收优惠政策对应的税收筹划基本策略有 规避纳税义 务，缩小税基。 利用税收优惠政策进行纳税筹划并不是一个全新的税收筹划理念，其实质上是充分利用政策上的规定 以达到规避纳税义务、转移税负、缩小税基、适用低税率、延迟纳税的目的，可以说是对其他五种策略的 一个综合。 7 ．规避纳税义务的表现形式是什么？ 可编辑修改 精品资料 答：规避纳税义务的表现形式主要有避免成为纳税人和避免成为征税对象两类。此外，各个税种的征 税范围并不是完全独立的，一些税种的征税范围是互为补充的。因此在规避纳税义务时，有可能规避了一 种税的纳税义务， 却增加了另一种税的纳税义务。 对于这种情形， 只要后一种税的税收负担较前一种税低， 我们仍然将这类的筹划方法归为规避纳税义务策略。 纳税人即纳税主体，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人是构成纳税义务的必要要 素，如果能够避免为某个税种的纳税人，则无需缴纳该税种，自然会降低税