第5章 全面预算管理 2.pptVIP

第一节 全面预算体系的设计 ? 一、全面预算的概念 ? 预算 （ budget ）是使用货币单位表示的财务计 划，它使用货币的形式来反映企业未来某一特 定期间的有关 现金收支、资金需求、营业收入、 成本及财务状况和经营成果 等方面的详细计划。 ? 全面预算 （ comprehensive budget ）反映的是 企业未来某一特定期间的 全部生产、经营活动 的财务计划 。是企业对预算期内的经营决策所 定目标的全面综合的财务表述。 第一节 全面预算体系的设计 ? 二、企业全面预算的内容 ? 全面预算实际上是一整套预算的财务报表 和有关的附表，它主要是用来规范计划期 间的经济活动及其成果，其基本内容主要 包括： 销售预算；生产预算；直接材料预 算；直接人工预算；制造费用预算；期末 产成品存货预算；销售费用与管理费用预 算；现金预算；预计的损益表；预计的资 产负债表 第一节 全面预算体系的设计 ? 三、全面预算体系的设计 ? 以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各 个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套 预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表， 以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 ? 四、全面预算的作用 ? （一）全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目 标和任务。 ? （二）全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。 ? （三）全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成 果的基本尺度。 ? （四）全面预算对职工有激励作用。 第二节 全面预算的编制 一、固定增量预算 在过去实际数值的基础上，结合预算期可能发 生的各种变化的影响（产量的增减、规定的成 本降低任务的高低等）测算出与会计年度相配 合的某一预算值。 ? 二、预算编制 ? （ 一）销售预算 (sales budget): 是编制全面预算的基 础和关键。 预计销售收入 = 预计销售量×预计销售单价 （二）生产预算（ production budget ） 预计生产量 = 预计销售量 + 预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 （三）直接材料采购预算（ purchases budget of direct material ） ? 预计直接材料采购量 = 预计生产需用量＋预计期末材料存 货－预计期初材料存货 ? 预计生产需用量 = 预计生产量×单位产品耗用量 ? 直接材料预算额 = 预计直接材料采购量×直接材料单 （四）直接人工预算（ direct labour budget ） 直接人工预算额 = 预计生产量× Σ （单位产品直接人 工小时×小时工资率） （五）制造费用预算（ manufacturing overhead budget ） ? 变动制造费用预算额 = 预计业务量×单位业务量预 定分配率 ? 固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平， 经过适当的调整而取得的 . （六）单位产品生产成本预算 (unit production cost budget) （七）推销及管理费用预算（ selling and administrative expense budget ） （八）现金预算（ cash budget ） : 主要反映计划期间预 算的现金收支的详细情况，可供管理当局筹措及控制现金。 专门决策 (special decision ) （一）资本支出（ capital expenditure ） （二）一次性专门业务 ? 筹措资金 ? 投放资金 ? 其它财务决策 （九）预算损益表（ pro-forma income statement ） （十）预算资产负债表（ pro-forma balance sheet ） ? (1) 固定预算 不考虑预算期内生产经营活动可能发生 的变动，按某一固定不变的业务量水平编 制的一种预算。又称静态预算。 ? (2) 弹性预算 指企业在编制费用预算时，按照预算 期内可预见的多种生产经营管理活动水平 分别确定相应的数据，使编制的预算随着 生产经营管理活动的变动而变动，由于这 种预算本身具有弹性，故称为弹性预算。 第三节 编制预算的几种专门方法 ? 弹性预算的对象 : 能够采用弹性预算的对 象，应是与业务量变化存在内在依存关 系的预算内容，包括：销售预