第二章审计目标与审计重要性审计目标.pptVIP

? 审计风险越高，越要求注册会计师收 集更多、更有效的审计证据，以将审计风 险降至可接受的水平。如审计库存现金比 审计原材料需要更多更有效的审计证据。 ? 因此，重要性与审计证据也是反向关 系。 ? ? 审计风险与审计证据是何关系？ ? 三、重要性水平的确定 ? 注册会计师在计划审计工作时，应对重要 性进行评估和确定，这时的重要性称为“计划 的重要性”。 ? ? （一）确定计划的重要性时应考虑的因素 ? （ 1 ）被审计单位及其环境 ？ ? 被审计单位的行业状况、法律环境、与 监管环境，被审计单位的业务性质，对会 计政策的选择和运用，被审计单位的目标、 战略及相关经营风险，被审计单位的内部 控制状况等。 ? ? （ 2 ）审计的目标 ？ ? （ 3 ）财务报表各项目的性质及其相互关系。 ? 一般说来，如果认为流动性较高的项目程序较小金额 的错报就会影响报表使用者的决策，那么，注册会计师就 应当对从严确定重要性水平。由于报表各项目之间是相互 关联的，注册会计师在确定重要性时应考虑这种相互关系。 ? （ 4 ）财务报表项目的金额及其波动幅度。 ? （二）财务报表层次重要性的确定 ? ? 1. 确定判断基础 ? ? 总资产、净资产、营业收入、费用总额、毛利、净利润。 ? 当被审计单位出现亏损时，就不宜用利润指标作为重要 性水平的判断基础；当被审计单位的资产负债率过高时， 就不宜用净资产作为重要性水平的判断基础。 ？ ? ? 2. 计算各报表的重要性水平 《 中国注册会计师审计准则第 1221 号－重要性 指南》规定了参考比率： （ 1 ）对以盈利为目的的企业，来自经常性业务的 税前利或税后利润的 5% ，或总收入的 0.5% 。在适当 情况下，也可以采用总资产或净资产的一定比例； ? （ 2 ）对非盈利组织，费用总额或总收入的 0.5% ； ? （ 3 ）对共同基金公司，净资产的 0.5% ? ? 3 ．报表层次重要性水平的选定 ? ? 某会计师事务所对华生公司 2006 年的财务报表 进行审查，该公司 2006 年年末资产总额为 8 000 万 元，全年总收入为 20 000 万元。注册会计师经过分 析了解，确定对财务报表重要性的初步判断为资 产总额的 1% ，总收入的 0.5% ，即分别为 80 万元和 100 万元。由于许多错误对资产负债表和损益表均 有影响，必须用较低金额的重要性初步判断数作 为分配基数，因此本例应选用 80 万元为报表层次 的重要性水平。 第二章 审计目标、计划审计工作与重要性 ? 毕业后你的目标或理想是什么？（成为 一名优秀的注册会计师？大公司的财务 经理？企业家？） ? 为了实现这一目标你计划怎么去做？有 何安排？重点放在哪里？ 第一节 审计目标 ? 一、审计目标的演变 1. 弊端审计阶段 --- 查错防弊 .1905 年在美国由 R· H 蒙哥马利出版的《迪克西审计学》将审计总目标总 结为：检查舞弊、检查技术错误和检查原理错误。 2. 财务审计阶段 --- 对财务报表的真实性进行鉴证 3. 经济效益审计阶段 --- 从财务审计的会计资料及 其所反映的财政财务收支的真实性，扩展到其效益 性，注重对企业经营业绩的分析评价。 二、审计总目标 对被审计单位会计报表的 合法性 公允性 发表审计意见。 一致性？真实性？适当性？有效性？ 思考： ? 你认为目前注册会计师审计目标的内容应 包括哪些？ ? 是否可以考虑将真实性替换公允性审计目 标？ 三、审计具体目标 1. 被审计单位管理当局认定 （ 1 ）存在或发生 （ 2 ）完整性 （ 3 ）权利与义务 （ 4 ）估价或分摊 （ 5 ）表达与披露 管