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财务内部管控内部控制推荐 I 。序言 自1979 年，GE 就已正式阐明一项公司完善经营和财务控制制度的政策。内部控制标准的产 生，以文件的形式证明GE 始终不渝地遵循适用的法律和规定，实行可靠的经营和财务报告制 度，以及保证本公司业务活动和记录的完整。GE 内部控制制度及与之相关的外部环境的概述 如下。　 此版标准的颁布，旨在保证控制标准符合自上一版以来由于不断变化的全球商业环境，新制定 的法律规定以及计算机技术和应用的进步使之成为必需的控制要求。此版亦加强了手册向使用 者传达内部控制标准和准则的有效性。对风险和标准信息进行了修正，以保证在全公司内得以 适当地解释和应用。对上一版未包括的业务活动增设了标准。对 1989 版的重大更改的概要见附 录C 。 II 。目标 正如总裁和财务总监在引言中所述，良好的内部控制是实现我们的主要创意和目标之根本。例 如，要达到和超过六个西格玛质量和不断地缩短循环作业周期，不仅在我们的工厂，而且在维 修中心，销售中心，行政管理部门以及整个组织，都需要良好的程序管理。运用本文件所述的 控制标准可以有助于消除瓶颈，冗余和不必要的步骤。内部可以防止资源损失，其中包括固定 资产，库存，专有资讯及现金。内部控制可以有助于确保遵守适用的法律和内部规定。按照内 部控制准则定期进行审计，可以确保一个控制过程始终是受到控制的。 此文件的目标旨在确保全公司具备基本的和一致的内部控制。GE 内部控制标准第三版是全公司 各职能部门众多 GE 同事不懈努力的成果。其中的控制标准，是以达到我们内部控制制度的基本 目标的方式撰写的。这一制度认识到，必需符合我们的客户、股东的期望，遵循我们的法律规 定，例如 1977 年国外反腐败法案(见附录B)和证券交易委员会条例。遵循这些控制是义不容辞 的。GE 董事会审计委员会，公司审计部，以及我们各事业总部，集团和分部的财务部门将监察 我们对这些标准的遵守。 III 。范围 这些标准适用于GE 在全世界各地的事业总部，集团，分部，单位，子公司及各职能部门；适用 于所有业务，无论是设备或部件制造厂家，维修中心，抑或，如适当的话，合资企业经营，均 为适用。此标准一般性地反映控制目标，并不试图描述各组织所需的专门控制技术。 这些内部控制标准旨在就有关资源保护、经营和财务信息的可靠性以及遵守法律和规定等事 项，提供合理的、而非绝对的保证。合理保证的概念认为，控制的成本不应超出可产生的效 益。这一概念还认识到，忠诚不渝，良好的业务判断以及一种良好的控制文化是必不可少的。 就管理人员选择控制程序和技术而言，实施控制的程度是一个合理业务判断问题。如果其中任 何控制标准都不切实际或不可行，如在小规模或偏远地区的业务经营或合资企业经营，管理人 员必须从下列备择方案中作出选择： o 通过加强监察和审计改善现行管理； o 制定替代或补偿性控制措施；和/或 o 接受薄弱控制所固有的风险。 IV 。过程 此文件中的控制标准，正如内部控制盘所表明，不应被视为“孤立的”。内部控制标准，工作 程序准则，财务和人力资源政策以及 GE 行为准则(见附录A)均应被视为建立，维护和改进 GE 内部控制制度过程的组成部分。 内部控制过程，如下文所述，必须以我们的六个西格玛质量和缩短循环作业周期的创意为推动 力，发布反映我们授权于员工和不断进取的宗旨。所有各级组织必须全力支持。过程本身应包 括经营分析，制定控制程序和技术，交流及监测。经营分析要求对风险作出评估和确定适当的 控制目标。还必须对经营环境(例如自动化水平，就地授权和资源)予以考虑并进行成本_效益分 析，以确保控制成本不超过其效益。 根据经营分析，可以选择专门的控制技术或程序。这些技术或程序可以包括批准，授权，调整 帐目，职责分工，审查以及文件记录。在整个过程中，必须通过培训，意识和反馈的形式达到 广泛的交流。内部控制一俟就绪，应受到监测和评价。这一点可以通过自行审计，内部审计及 外部审计在一定程度上的结合来完成。得到的反馈可以用来进一步改进内部控制制度。 V 。责任 所有 GE 员工都有责任遵循内部控制标准。每一事业总部，集团，分部单位，子公司以及设施等 总经理，财务经理或财务总监都要身先士卒为遵守内部控制创造合适的环境。他们必须保证 本手册所提出的控制准则在其组织内得以确立，适当地形成文件和贯彻执行。这些标准的执行 情况，将由公司审计部等定期审查以及，如果可能的话，以自行审计来监督，并将纳入各事业 总部和集团呈交公司财务管理部门的报告书。 VI 。舞弊 舞弊是有意的盗窃、挪用、侵吞