高净值人士税收筹划(2018.11.8半天会议版).ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 定价策略筹划原理 1.某房地产上市公司股权转让真实案例 丈夫转让上市公司股权给夫人，是否需要缴纳个人所得税？ 【评点】：股权转让要缴税吗？如何缴税？ 【关注】1.股权的性质 2.股权转让规则 税收筹划典型案例 ? 蔡昌-CUFE 尊重知识 版权所有 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局： 针对2017年股权转让检查工作中各地反映的一些有待解决的问题，我局与税务总局相关司进行了研究，现将具体指导意见下发，请你局参照执行： ? 一、关于限售股解禁转让征收营业税的滞纳金加收问题 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》( 国家税务总局2016年第53号)第十条规定：“本公告自2016年9月1日起施行，2016年5月1日前，纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为，此前未处理的，比照本公告规定缴纳营业税”。对2016年5月1日前发生限售股解禁转让未缴纳的营业税依法追征，自2016年9月1日起加收滞纳金。 税收筹划案例 国家税务总稽查局 税总稽便函〔2017〕165号 国家税务总局稽查局 关于2017年股权转让检查工作的指导意见 二、关于对以不合理低价转让上市流通股进行调整的问题 对于交易双方以协议方式转让上市流通股，价格仅为前一交易日收盘价的50%至70%的交易，应依法调整并征收营业税及所得税： （一）属于《征管法》第三十六条或《企业所得税法》第四十一条规定的情形，应按《征管法》及其细则和《企业所得税法》及其条例的相关规定进行调整并征收营业税及企业所得税。 （二）属于《征管法》第三十五条第六款规定情形的，按以下规定进行调整并征收营业税及企业所得税：《征管法实施细则》第四十七条的规定；《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）；《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）。 （三）不合理的低价的判定及调整标准可参照《最高人民法院关于适用中华人民共和国合同法若干问题的解释（二）》（法释〔2009〕5号）第十九条第二款的规定：“转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价70%的，一般可以视为明显不合理的低价”，以及各地已完成的股权转让调整征税的案例。（参见《合同法》的52条、74条规定） 税收筹划案例 【判断标准】：价格明显偏高或偏低，且无正当理由的 1.价格明显偏高或偏低，如何界定？ 2.理由是否正当，如何解释？ 转让价格合理性问题 ? 蔡昌-CUFE 尊重知识 版权所有 《合同法》关于价格的规定（52条） 1.一方以欺诈、胁迫的手段订立合同、损害国家利益； 2.恶意串通，损害国家、集体或第三人利益； 3.损害社会公共利益； 4.违反法律、行政法规的强制性规定。 上述合同被认定为无效。 转让价格合理性问题 ? 蔡昌-CUFE 尊重知识 版权所有 最高人民法院《关于运用合同法若干问题的解释（二）》（2009法释5号）第十九条 明显不合理的低价，是指转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七十的，一般视为明显不合理的低价；对转让价格高于当地指导价或者市场交易价百分之三十的，一般可以视为明显不合理的高价。 转让价格合理性问题 ? 蔡昌-CUFE 尊重知识 版权所有 “正当理由”的解释 1.交易符合市场规则； 2.且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的。 3.实务操作：税务局掌握的实践标准是，境内交易没有直接或间接导致总体税收收入的减少，原则上不做转让定价的调查与调整。 转让价格合理性问题 ? 蔡昌-CUFE 尊重知识 版权所有 结束语 高净值人士必须在财富管理过程中，充分了解天下大势，掌握税收筹划原理与技术，为财富增长插上翅膀，增添机智、策略与方法……… ? 蔡昌-CUFE 尊重知识 版权所有 财富投资 股权、债权、基金、保险 房产、土地、实体公司 南有海南 北有雄安 ? 蔡昌-CUFE 尊重知识 版权所有 感谢 太平人寿保险集团 税收筹划与法律研究中心 ? 蔡昌-CUFE 尊重知识 版权所有 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 专项附加扣除 【深度解读】 5.继续教育：每人定额扣除3600元到4800元