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63 3 、承兑行到期收取票款的处理 （ 1 ）承兑申请人帐户有足额存款时 填制特种转帐传票办理收款，会计分录为： 借：单位活期存款 —— 出票人户 贷：应解汇款 （ 2 ）承兑申请人帐户无足额存款时 执行扣收政策，会计分录为： 借：单位活期存款 —— 出票人户 逾期贷款 —— 出票人户 贷：应解汇款 64 4 、承兑行支付票款的处理 ? 收到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，核对无误 后，于汇票到期日比照委托的手续办理。会计分录为： ? 借：应解汇款 ? 贷：辖内往来（清算资金往来） ? 付出：银行承兑汇票 5 、持票人开户行收回票款的处理 ? 收到承兑行传来的资金汇划信息，比照委托收款的款项划 回手续办理，会计分录为： ? 借：辖内往来（清算资金往来） ? 贷：单位活期存款 —— 收款人户 ? 付出：应收托收款项 31 4 、金额起点不同 5 、银行承担的责任不同 6 、承付款到期处理不同 7 、结算贷款规定不同 想想看： 既然委托收款和托收承付有诸多相同之处，为什么还 要分设呢？ 四、信用证业务的核算 （一）信用证结算方式的意义及其条件 ? 定义 —— 是开证行应开证申请人的请求，向受益人所作的一种 有条件付款保证的结算方式。 ? 当事人 ? 适用范围： —— 目前必须是国内商品交易。 ①开证申请人 —— 合同中的买方或购货方 ②开证行 —— 买方的开户银行 ③受益人 —— 合同中的卖方或供货方 ④通知行 —— 受开证行委托代为向受益人通知信用证的银行 ⑤议付行 —— 受开证行指示议付信用证的银行 32 ? 种类： ①不可撤销、不可转让的即期付款的跟单信用证 ②不可撤销、不可转让的延期付款的跟单信用证 ③不可撤销、不可转让的延期付款的可议付跟单信用证 ? 条件： （任何一份信用证必须同时满足这三项要求） ①未经受益人同意不可随时撤消 ②不可转让第三人执行 ③跟附单证才可以办理结算 （二）国内信用证的核算手续 33 1 、即期付款信用证核算手续 基本处理程序： 34 开证申请人 开证行 通知行 受益人开户行 受益人 ① 申 请 ② 收 取 保 证 金 ③ 收 取 费 用 ④ 寄 送 信 用 证 ⑤通知、交付信用证 ⑥ 委 托 收 款 ⑨ 收 帐 通 知 ⑧划付信用证款 ⑦托收信用证款 （ 1 ）开证行开证的处理 ①申请 申请人 ②开证行审核受理 向申请人收取不低于开证金额 20% 的保证金，并要求 提供抵（或质）押或其他金融机构出具保函。 收取保证金会计分录为： 借：单位活期存款 —— 信用证申请人户 贷：保证金存款 —— ×申请人信用证 保证金户 35 开证申请书 购销合同 ③收取手续费、邮电费用 手续费按开证金额的 0.15% 不低于 100 元收取 邮电费按邮电部门的标准收取 会计分录为： 借：单位活期存款 —— 信用证申请人户 贷：手续费及佣金收入 其他应收款 —— 代收邮电费户 ④开出信用证交通知行转交受益人 （ 2 ）通知行的处理 36 ①收到信用证审核 ②填制信用证通知书连同信用证（正本）交受益人 ③收取通知手续费 a 、 由受益人担负的会计分录： 借：单位活期存款 —— 受益人户 贷：手续费及佣金收入 b 、由开证申请人担负的会计分录： 借：辖内往来（清算资金往来） 贷：手续费及佣金收入 37 （ 3 ）开证行付款处理 ①收到受益人开户行寄来的凭证审核 ②办理付款手续会计分录为 借：保证金存款 —— ×申请人信用证保证金户 单位活期存款 —— 信用证申请入户 逾期贷款 —— 信用证申请入户 贷：辖内往来（清算资金往来） ③填制信用证来单通知书 38 委托收款凭证 信用证正本 信用证寄单通知书等 a 开证申请人签收 b 留存 2 、延期付款信用证核算手续 —— 与即期付款信用证核算手续区别： ①开证行开出的信用证种类不同 ②开证行收到受益人开户行寄来的信用证委托收款等凭证审 核无误后即向受益人开户行发出到期付款确认书 3 、议付信用证核算手续 —— 与即期付款信用证核算手续主要区别： ①受益人向议付行申请议付 ②议付行审核无误后计算实际议付额办理议付手续 ③议付行支付议付款后向开证行托收信用证款同时保留对受 益人议付款的追索权 39 议付信用证项下的基本核算程序： 40 开证申请人 开证行 通知行 议付行 （受益人开户行） 受益人 ① 申 请 ② 收 取 保 证 金 ③ 收 取 费 用 ④ 寄 送 信 用 证 ⑤通知、交付信用证 ⑨ 退 还 回 单 ⑦ 办 理 议 付 ⑾划付信用证议付款 ⑩托收信用证议付款 ⑥ 申 请 议 付 ⑧ 收 取 费 用 议付行办理议付的有关帐务处理： ①计付实际议付额 计算公式： 议付利息＝议付金额×议付天数×议付利率 实际议付金额＝议付金额－议付利息 帐务处理分录： 借：