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A 公司资金活动内部控制的缺陷与优化建议 资金活动贯穿于企业生产运营的每个环节， 是企业生存和可持 续发展的重要保障。相较普通企业， 集团公司的资金活动牵扯到的 内容更加广泛， 需解决更多问题， 包括各个子公司之间资金流动的 畅通合理性和集团经营活动、 财务活动的高效性等。 随着经济体制改 革的不断深入， 尤其在近些年国内经济新常态下， 企业的资金活动 内部控制急需增强， 问题企业频出， 各种新闻媒体揭示出隐藏在企 业光鲜外表下的劣病顽疾， 由此表明， 我国企业普遍存在资金活动 内部控制问题。 本文选取的案例分析对象 -A 公司， 是一家国有大型集团的所 属公司， 在其上级部门的层层监管下， 其主要关联人王某仍然发生 了一系列的违规违纪的操作情况， 违背操作惯例并且超出法人授权 权限范围， 签订不合理合同并预付资金等等， 给国家、公司带来重 大经济损失。 A 公司内部出现较为严重的违规事件， 其内部控制缺 陷尤其是资金活动内部控制缺陷是重要因素之一， 资金活动作为企 业经营活动的重要环节， 却屡屡成为一些人谋求不当利益的工具， 在实际操作中频频失控， 这不得不引发理论界和实务界的重点关注， 在当前国内经济形势日益复杂的环境下， 如何才能保障企业的资金 活动内部控制的有效运行。 A 公司位于北京市， 隶属于一家国有大型企业， 是 xx 年由 4 家出资人共同投资设立的股份制企业， 注册资本人民币 5, 000 万元； 主要经营范围：钢铁贸易、 物流运输、高温合金材料购销以及军品材 料代理采购等。 A 公司分别在北京和吉林办公， 北京分部由外聘副 总经理王某负责。 xx 年至 xx 年， A 公司实现营业收入 25 亿元， 其 中融资性贸易收入 22.5 亿元。 （1） 风险债权形成。 A 公司 8, 038.75 万元风险债权， 是 xx 年至 xx 年期间， 由汤山伟业及其关联企业未按合同约定交付货物应 退回的 7, 464.40 万元预付款、拖欠的 404.42 万元贸易货款以及承 诺支付的 169.93 万元差额利润返还款三部分组成。汤山伟业受让风 险债务。 xx 年 4 月， A 公司与汤山伟业签订《合同权利义务转让协 议》，汤山伟业全额受让上述 4 家关联企业风险债务。 但 xx 年 2 月， 法院已宣告汤山伟业破产。据了解， 苏州国安虽未破产， 但 xx 年 后营业执照未继续进行工商年检。 （2） 汇通大成承接风险债权。汇通大成是长期合作客户， 民 营企业。 xx 年 1 月， A 公司、汤山伟业及汇通大成签订《合同权利 义务承接协议》， 汇通大成同意承接汤山伟业拖欠 A 公司的全部风 险债务 （三方约定仍由 A 公司代表