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（财务报表管理）中央电 大审计学网上作业任务任 务财务报表分析参 项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复 核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出 具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的 结论做出的客观评价。 2.甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息 系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6 年 以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费 品经销商。A 和 B 注册会计师负责审计甲公司 2007 年度财务报表。A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情 况，部分内容摘录如下： （1）在20×6 年度实现销售收入增长 10%的基础上，甲公司董事会确定 的 2007 年销售收入增长目标为 20% 。甲公司管理层实行年薪制，总体 薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业 2007 年 的平均销售增长率是 12% 。 （2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6 年，于 2007 年 9 月劳动合 同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计 部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过 4 年外，其余人员的平均服 务期少于2 年。 （3）2007 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没 大的变化，但由于技术要求发生变化，D 产品所耗高档金属材料比 C 产 品略有上升，使得D 产品的原材料成本比 C 产品上升了 3% 。 （4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固 市场占有率，甲公司于 2007 年 4 月将主要产品（C 产品）的销售下调 了8%至 10% 。另外，甲公司在2007 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改 良型号），市场表现良好，计划在2008 年全面扩大产量，并在 2008 年 1 月停止 C 产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于 2008 年 1 月 针对 C 产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到 10% 。 要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否 可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别 说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 答：（1）存在重大错报风险。理由：该公司06 年销售收入增长率为 10% ，与同行业接近；而该公司07 年销售收入增长率为 20% ，超出了同 行业的平均水平。而且该公司的管理层年薪制采用的是 07 年销售目标 的完成情况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，造成 财务报表重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。 （2） 存在重大错报风险。理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘 请，导致人员结构变化，而且是关键部门，而且其他财务部人员经验 限，平均服务期也少，存在重大错报风险。该风险属于财务报表层次的 重大错报风险。 （3） 存大重大错报风险。理由：该公司 D 产品所消耗原材料成本上 升，可能导致存货计价发生重大错报。该风险属于认定层次的重大错报 风险。 （4） 存在重大错报风险。理由：由于市场竞争激烈，公司为巩固市场 占有率，采取了降价措施以保持市场份额，而且降价幅度较高。但是产 品成本固定，可能存在管理层为了销售利润，而低估成本的可能性。该 风险属于认定层次的重大错报风险。 审计学02 任务 1 、［资料］2009 年 1 月 15 日上午9 时，审计人员对 NL 公司的库存现 金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100 元 币9 张、50 元币 15 张、10 元币 20 张、5 元币 50 张、2 元币 40 张、1 元币 20 张、5 角币 10 张、2 角币 10 张、1 角币 15 张。(2)尚未入账的 收入凭证 3 张，计 2520.00 元； (3)尚未入账的支出凭证 5 张，计 1556.00 元，其中支出手续不完备的付款凭证 2 张，计 1200.00 元。盘 点日(1 月 15 日)的库存现金账面余额为 1244.5 元，2009 年 1 月 1 日至 盘点日止收入 3226.00 元，支出 3075.82 元。2008 年 12 月 31 日库存 现金账面余额 1981.32 元。 ［要求］请编制NL 公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管 理上存在什么问题，提出审计意见。 答： 该单位在库存现金管理上存在的问题有： 1 、现金管理