税费计算与筹划 居民个人综合所得 6-2居民个人“综合所得”预扣预缴个人所得税计税规定.pptxVIP

居民个人“综合所得”预扣预缴个人所得税计税规定 项目六：个人所得税计算与筹划》》居民个人“综合所得”预扣预缴个人所得税计税规定一、居民个人工资、薪金所得的预扣预缴 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。 余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。》》居民个人“综合所得”预扣预缴个人所得税计税规定一、居民个人工资、薪金所得的预扣预缴本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除》》居民个人“综合所得”预扣预缴个人所得税计税规定 【例题】 经典案例中国居民纳税人刘某为独生子女，2019年每月工资30000元，每月减除费用5000元。个人每月负担的基本养老保险2400元、基本医疗保险600元、失业保险120元、住房公积金1380元，“三险一金”合计4500元。假设赡养老人每月专项附加扣除金额为2000元。没有减免收入、其他收入及减免税额等情况。请问企业应每月预扣预缴刘某个税多少钱？》》居民个人“综合所得”预扣预缴个人所得税计税规定 【答案】1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元。4月份：(30000×4-5000×4-4500×4-2000×4）×10% -2520 -555 -625 -1850 = 1850元；5月份：(30000×5-5000×5-4500×5-2000×5）×10% -2520 -555 -625 -1850 -1850 = 1850元；6月份：(30000×6-5000×6-4500×6-2000×6）×10% -2520 -555 -625 -1850×3 = 1850元；7月份：(30000×7-5000×7-4500×7-2000×7）×10% -2520 -555-625-1850×4 = 1850元；8月份：(30000×8-5000×8-4500×8-2000×8）×20% -16920 -555-625-1850×5 = 2250元；》》居民个人“综合所得”预扣预缴个人所得税计税规定 【答案】9月份：(30000×9-5000×9-4500×9-2000×9）×20% -16920 -555-625-1850×5 -2250 = 3700元；10月份：(30000×10-5000×10-4500×10-2000×10）×20% -16920 -555-625-1850×5 -2250 -3700 =3700元；11月份：(30000×11-5000×11-4500×11-2000×11）×20% -16920 -555-625-1850×5 -2250 -3700×2 =3700元；12月份：(30000×12-5000×12-4500×12-2000×12）×20% -16920 -555-625-1850×5 -2250 -3700×3 =3700元。》》居民个人“综合所得”预扣预缴个人所得税计税规定二、居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得预缴税款的方法扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，按以下方法按次或者按月预扣预缴个人所得税;属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。应纳税所得额—采用定额和定率相结合的扣除方式：　①每次收入额≤4000元的　应纳税所得额＝每次收入额－800　②每次收入额＞4000元的　应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）213劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。》》居民个人“综合所得”预扣预缴个人所得税计税规定二、居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得预缴税款的方法（四）适用税率　　1.劳务报酬所得适用20%~40%的3级超额累进预扣率。　　【“综合所得”个人所得税预扣率表（二）】级数全“月”（或次）应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过20 000元的20%02超过20 000元至50 000元的部分30%2 0003超过50 000元的部分40%7 000【说明】本表适用于“居民个人”“劳