财务会计实务 其他债权投资的初始计量 7-14 其他债权投资的初始计量.pptxVIP

04其他债权投资——其他债权投资的 初始计量 项目七：对外投资一其他债权投资的确认》》其他债权投资的初始计量以摊余成本计量的金融资产?债权投资以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产???其他债权投资（债权类）其他权益工具投资（股权类）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产一其他债权投资的确认》》其他债权投资的初始计量以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 2 1金融资产同时符合下列条件的应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。一其他债权投资的确认》》其他债权投资的初始计量科目设置（1）“其他债权投资”。本科目核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）。（2）“其他综合收益--其他债权投资公允价值变动”。本明细科目核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）公允价值与账面余额的差额。（3）“其他综合收益--信用减值准备”。本明细科目核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）以预期信用损失为基础计提的损失准备。一其他债权投资的确认》》其他债权投资的初始计量科目设置①“其他债权投资——成本”明细科目一般登记债券的面值；②“其他债权投资——利息调整”明细科目一般登记债券面值与其公允价值的差额；③“其他债权投资——应计利息”明细科目登记到期一次还本付息债券每期计提的利息。④“其他债权投资——公允价值变动”明细科目登记资产负债表日公允价值与账面余额的差额。二其他债权投资的初始计量》》其他债权投资的初始计量初始成本1.企业取得其他债权投资应当按照公允价值计量，取得其他债权投资所发生的交易费用计入其他债权投资的初始确认金额。【提示】与债权投资入账成本的确定一样。但交易性金融资产入账成本中不包括支付的交易费用。2.企业取得其他债权投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成其他债权投资的初始确认金额。其他债权投资的入账成本=购买价款-支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息+交易费用1其他债权投资的取得成本二其他债权投资的初始计量》》其他债权投资的初始计量账务处理借：其他债权投资—成本（面值）　—应计利息（到期一次还本付息债券，实际付款中包含的利息）　应收利息（分期付息到期还本债券，已到付息期但尚未领取的利息）　贷：银行存款等　其他债权投资—利息调整（差额，或借方）【提示】“其他债权投资—利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。2其他债权投资取得时的会计处理 【例题●计算分析题】》》债权投资的初始计量2×20年1月1日，鸿雁公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司2x19年1月1日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250万元，票面年利率为4.72%，每年末支付本年度债券利息（即每年利息为59万元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。鸿雁公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。鸿雁公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 【答案】2×20年1月1日，购入A公司债券。借：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　1250 应收利息59 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1000　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　　309 【例题●计算分析题】》》债权投资的初始计量2020年1月1日，鸿雁公司购买了B公司2x19年1月1日发行的5年期公司债券，甲公司支付购买价款85万元，另付交易费用0.56万元，该债券面值为100万元，票面年利率为4%，实际年利率为7%，利息及本金到期归还。鸿雁公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。要求：编制甲公司的会计分录。（计算结果保留2位小数） 【答案】购入该债券时：借：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　　　　 100 ——应计利息4　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 85.56　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　 18.44 【例题●判断题】》》债权投资的初始计量企业取得其他债权投资应当按照公允价值计量，取得债权投资所发生的交易费用计入当期损益。 【答案】错企业取得其他