财务会计实务 消费税的会计处理 8-12 消费税的会计处理.pptxVIP

06应交税费的核算 ——消费税的会计处理 项目八：负债一消费税概述》》消费税的会计处理消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。（消费税是一种“价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益。） 分类应税消费品影响身体健康的烟、酒污染环境的鞭炮及焰火，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料有钱人的摩托车、小汽车、游艇、成品油、高尔夫球及球具、高档手表、贵重首饰及珠宝玉石天生丽质我不用高档化妆品一消费税概述》》消费税的会计处理消费税包括从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税（简称复合计税）三种征收方法。 消费税的征收方法征收方法应纳税额从量定额课税数量×单位税额从价定率销售额×适用税率复合计税销售额×适用税率+课税数量×单位税额二科目设置 应交税费——应交增值税应交纳的消费税已交纳的消费税反映企业尚未交纳的消费税》》消费税的会计处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。三账务处理》》消费税的会计处理分录科目及方向取值方法借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税按应交的消费税税额1销售应税消费品： 【例题●业务分析题】》》消费税的会计处理鸿雁公司销售所生产的高档化妆品，价款1 000 000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130 000元，适用的消费税税率为15%。款项已存入银行。（1）取得价款和税款时：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1 130 000　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 130 000（2）计算应交纳的消费税：借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　150 000　贷：应交税费——应交消费税 　　 150 000 （1000000×15%） 【答案】三账务处理》》消费税的会计处理企业将生产的应税消费品用于项目会计处理用于在建工程等非生产机构时借：在建工程等（计入成本） 贷：应交税费——应交消费税用于对外投资、职工福利等借：税金及附加（计入损益） 贷：应交税费——应交消费税2自产自用应税消费品（消费税的视同销售）： 【例题●业务分析题】》》消费税的会计处理鸿雁公司在建工程领用自产柴油，成本为50 000元，应纳消费税6 000元。不考虑其他相关税费。鸿雁公司应编制如下会计分录：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 56 000　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 50 000　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　 6 000自产产品用于在建工程，不属于增值税的视同销售。 【答案】 【例题●业务分析题】》》消费税的会计处理鸿雁公司下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面成本20000元，市场不含税售价为30000元，适用的增值税税率为13%、消费税税率为10%。鸿雁公司应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——职工福利费　　33 900 税金及附加　　　　　　　　　　 3 000（30000×10%）　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 30 000　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　3 900 ——应交消费税　　　　　　　　　　3 000 【答案】三账务处理》》消费税的会计处理 委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代缴税款。（个人除外） （1）受托方代收代缴消费税账务处理 借：应收账款/银行存款等 贷：应交税费——应交消费税 （2）委托方账务处理 委托加工物资收回后会计处理直接用于销售的委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资 贷：应付账款/银行存款用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款/银行存款等3委托加工应税消费品 【例题●业务分析题】》》消费税的会计处理鸿雁公司委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。鸿雁公司发出材料成本为2000000元，加工费为400000元，增值税税率为13%，由乙企业代收代缴的消费税为160000元。材料已经加工完成，并由鸿雁公司收回验收入库，加工费及相关税金尚未支付。鸿雁公司采用实际成本法进行原材料的核算。鸿雁公司应编制如下会计分录：（1）如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品：借：委托加工物资 　　　　　　　　　　2 000 000　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 000借：委托加