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纳税人需求问题探讨 2011 年 02 月 14 日 10:04:23 编辑：可言 来源：江苏国税网 赵 新 平 纳税服务工作的主线是“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”，纳税人需 求及其满足是做好纳税服务工作中心环节。但纳税人需求是一个广泛的概念，满足纳税人需 求更是一个复杂的系统工程。搞好纳税服务、满足纳税人需求，不仅要在实际工作中不断丰 富内容、创新方法、完善机制体制，而且要对纳税人需求的特点、性质、满足原则及发展趋 势等作深入的探讨，以丰富纳税服务的理论内涵，把握满足纳税人需求的正确方向，推进纳 税服务工作不断上台阶。 一、纳税人需求及其成因 对纳税人需求的概念目前还没有一个十分准确的定义。从一般意义是讲，纳税人需求是指纳 税人在依法履行义务和权利过程中涉及到法律、政策、程序、权益等问题时对税务机关提出 的诉求，或需要税务机关提供帮助的事项。 纳税人需求不是凭空产生的，而是纳税人在依法履行权利、义务过程中产生的。纳税人需求 产生的最终渊源是税收法律、法规、规章、政策、制度等。具体地说有下几个方面： 一是信息不对称性。目前我国税收法律政策的公开性不够，特别是许多税收规章、制度、政 策、措施是以红头文件的形式层层转发的，纳税人并不知晓。近几年尽管税务机关加大税法 宣传的力度，税收法律、政策的公开性、透明度大大提高，但仅限于重要税收法律规章和政 策措施，而适合纳税人办税的各类信息宣传不足，造成征纳双方涉税信息的不对称，需要税 务机关在办税过程中提供帮助。 二是税收法律政策的复杂性。税收法律政策异常复杂，税种多，办税流程多、环节复杂，需 要提供的资料多，不同的税种有不同的税目、税率、申报时间、办理程序和附报资料，对多 数纳税人来说不可能完全知晓和掌握。同时，我国地缘广阔、经济发展差异大，经济形式多、 经营方式变化快，许多税收政策难以涵盖所有经济现象，因此，在具体政策的操作中会遇到 许多问题，需要对有关税收政策的适用作出具体的解释，明确其适用范围和适用条件；加上 有些税收政策、措施制订时调查研究不够，应急性的政策、措施较多，操作性差，造成纳税 人需求的增多。 三、政策规章制度的多变性。税收政策和征管措施是动态的、不断完善的，特别是随着市场 经济的不断发展，国家主动运用税收政策调控经济力度不断加大，税收政策的调整及由此而 带来的征管措施的调整，使得纳税人不得不被动地适应这种变化而产生新的需求。 四是税收征管信息化、精细化要求与纳税人素质差异。1997 年我国开始以信息化为依托的 征管改革和近年来税收管理精细化、专业化的发展，有力地促进了我国税收管理水平的提高。 但也产生了纳税人“被信息化”、“被精细化”的问题。我国有1800 多万登记纳税人，人员 素质参差不齐，在适应税务机关信息化、精细化、专业化管理的过程中不可避免地会产生许 多新的问题，需要税务机关提供帮助。 五是税务干部素质及执法的不规范。部分干部素质与税收管理要求不相适应。少数干部办理 涉税事项不到位、回答问题不准确，特别是有些干部执法不规范、随意性，有意无意地侵犯 纳税人权益，纳税人不得不重复向税务机关提出诉求或寻求权益保护。 以上分析表明，纳税人需求是伴随税务机关依法征收税款的需要而产生的。征纳关系是由税 收法律界定的，没有税收法律的界定，征纳关系就不存在；征纳关系的主体是税务机关和纳 税人，所以纳税人的需求只有税务机关才能满足；从权利义务对等的角度分析，纳税人依法 履行义务就应该享有得到服务的权利，纳税人的享有权利是依附于义务的履行而产生的。因 此，满足纳税人需求是税务机关的应尽职责和义务。 二、纳税人需求的特点 搞好纳税服务、满足纳税人需求必须研究纳税人需求特点及其发展规律。纳税的需求特点可 以从不同的角度进行归纳，从总体上分析具有以下特点： 纳税人需求具有多样性。纳税人的广泛性、税种的多样性、办税程序的复杂性决定纳税人需 求的多样性。这种多样性表现在：不同的纳税人有不同的需求，不同税种的纳税人有不同的 需求，同一纳税人在不同纳税环节有不同的需求，不同行业、不同规模、不同企业性质的纳 税人具有不同的需求。 纳税人需求具有层次性。按照马斯洛需求理论，人的需求是分层次的。同样，纳税人需求也 是有层次的。总体上分析可以分为：事务性需求、程序性需求、政策性需求。一般而言，纳 税人的规模越大、经营的范围越广、涉及的税种越多，遇到的税收复杂事项较多，因而表现 出相对较高的需求层次。需要指出的是：纳税人需求层次并不是对纳税人等级的划分，而是 针对税收政策及涉税事项的复杂程度而言的。 纳税人需求具有区域性。地区经济发展的差异和税务部门