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新经济对财务会计的挑战 提 要：与传统农业经济和工业经济的截然不同的新经济时代的到来，必然会对传统 的财务会计产生挑战，本文对新经济如何影响传统会计理论、会计实务及会计人员 进行了分析探讨。 进入二十世纪九十年代以来，以美国为首的发达国家经济开始呈现出不同以往的发 展趋势，被称作为“新经济”时代。 所谓新经济，就是以经济全球化和信息革命为背景、以互联网的应用和电子商务为 特征、以知识和人才为依托、以进一步提高整个经济的运行效率为目标、以不断创 新为保证的经济形态。这种区别于传统农业经济和工业经济的新经济的到来，必将 对传统财务会计的理论与实务提出挑战，并可能诱发新的会计革命。 一、对会计理论的挑战 （一）对会计目标。首先，会计目标主要明确为什么要提供会计信息，向谁提供会 计信息，提供哪些会计信息等问题，会计目标是会计理论的基础，现在财务会计把 会计信息使用者作为一个整体，提供一种通用的会计报表。在新经济时代，会计信 息需求者与作为会计信息提供者的企业之间可以利用互联网及时双向交流；企业在 了解会计信息需求者的决策模型后，可以针对其需要，向其提供专门的财务报告。 因此在新经济时代，可能发展成提供适用于不同决策模型的专用财务报告。其次， 在新经济时代，企业的生存以及经济效益的提高越来越依赖于知识与创新，信息使 用者关注的重点不再是“现金流转”，而是企业的“知识创新能力” 。 （二）对会计基本前提。现行财务会计是建立在会计主体、持续经营、会计分期、 货币计量四项基本前提上，新经济的出现对这四项基本前提提出了挑战。 1．关于会计主体。在新经济时代，由于经济的日益全球化，现代信息处理技术和互 联网技术的急速发展，企业可以借助互联网进行不分国界的联合或分组，从而导致 会计主体具有可变性，这就使得对会计主体认定产生困难，使会计核算的空间范围 处于一种模糊状态。 2 ．关于持续经营。在新经济时代，企业可以根据实际需要借助互联网相互联合起来 来完成一个项目，当项目完成之后，企业就会立即分散。这种临时性的网络企业在 新经济时代将十分普遍，使企业持续经营的前提对它们不再适用。 3.关于会计分期。会计分期的目的是为了及时提供会计信息，满足企业内部和外部 决策的需要。在新经济时代，即时的通讯手段带来了即时的操作和调控，企业内外 部会计信息需求者可以在互联网上动态地得到企业实时的财务及非财务信息。在这 种情况下，会计分期已无存在的必要。 4 ．关于货币计量。在新经济时代，连接各国的信息网络使全球形成统一的大市场， 经济活动的国内与国外的界限变得模糊起来。同时，国际贸易剧增，市值变动大。 这些都对货币计量前提提出了挑战。在新经济时代，完全可能出现全球一致的电子 货币计量单位，用以准确反映企业的经营情况。 （三）对会计要素。现行财务会计把会计要素划分成反映财务状况的会计要素和反 映经营成果的会计要素。在新经济时代，无形资产是企业生存的资产，创新是新经 济的核心，人是保证创新的的决定性因素，知识作为一种动态的生产要素和经济资 源显得日益重要。随着信息技术的发展，对信息加工的速度会越来越快，会计要素 划分会更加细密，更有层次，以更加准确地反映企业的资金运动状况。 “ ” （四）对会计权益理论。传统会计的平衡公式 资产＝负债＋业主 （股东）权益 中， 等式右边所体现的只是企业财务资本所有者的权益，而未体现人力资本所有者的权 “ 益。在新经济时代，知识、信息与创新能力对企业起着最重要的作用，企业应是 一 ” 个人力资本与非人力资本的特别合约 。面对新经济时代，必须建立一种新的会计权 益理论。 二、对会计实务的挑战 （一）对权责发生制。权责发生制主要从时间选择上确定会计确认的基础．其核心 是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收入和费用。它存在的前提是 会计分期假设。在新经济时代出现的虚拟化了的网络公司这类新型企业组织，在可 预见的将来可能是很短暂的期间，进行着不定期的经营活动，会计分期假设在此类 企业的核算中已失去了其存在的基础，由此，建立在会计分期假设之上的权责发生 制也相应失去了存在的基础。 （二）对会计组织。在互联网上，可以建立网络化会