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PAGE {财务管理财务分析}财务会计与财务管理知识分析复习讲义 贷：坏账费用15000 借：现金15000 贷：应收账款15000 备抵法 = 1 \* GB3 ①估计坏账：赊销当期期末（即资产负债表日）对当期赊销收入中可能无法收回的坏账损失金额进行估计，并编制调整分录，记入“坏账费用”及“备抵坏账”账户；“备抵坏账”（allowanceonbaddebts）账户，是应收账款的备抵账户，属于资产类账户，但与一般的资产类账户不同，“备抵坏账”的增加记贷方，减少记借方，其贷方余额在资产负债表上冲减应收账款。 = 2 \* GB3 ②注销坏账：确定某项账款无法收回时，同时注销相关的债权记录：应收账款和备抵坏账。 例题：1996年12月31日甲公司估计现存的应收账款中有5800无法收回，并据此作了期末账项调整。1997年2月3日确定客户乙公司所欠账款2000无法收回，认定为坏账，则注销这笔应收账款。1998年1月19日，乙公司又偿还了上述已认定为坏账的欠款800。则甲公司针对上述活动在备抵法下所作的会计分录为： 1996、12、31借：坏账费用5800 贷：备抵坏账5800 1997、2、3借：备抵坏账2000 贷：应收账款－乙公司2000 借：应收账款－乙公司800 贷：备抵坏账800 借：现金800 贷：应收账款－乙公司800 备抵法下坏账费用期末估计的三种方法 销货百分比法 = 1 \* GB3 ①含义：销货百分比法是以当期的赊销净额的一定百分比作为估计的当期的坏账费用。赊销净额是指当期的赊销收入扣除有关的销售退回及折让这一与坏账不相关的因素后的净值。一定百分比是一个估计的比率，它是根据以往历史经验得出的。 = 2 \* GB3 ②例题：1998年12月31日某公司进行期末账项调整之前，“应收账款”账户借方余额91000，“备抵坏账”账户的余额假设有两种情况：（1）贷方200；（2）借方200。当年度的赊销净额为250000，估计坏账费用为赊销净额的1％，则期末应计提的坏账费用为2500。 分录：（1）和（2）的情况均为借：坏账费用2500 贷：备抵坏账2500 过账：（1） 备抵 坏账 调整前 200 调整 2500 期末余额 2700 （2） 备抵 坏账 调整前 200 调整 2500 期末余额 2300 资产负债表的变化： （1）应收账款91000 减：备抵坏账2700 88300 （2）应收账款91000 减：备抵坏账2300 88700 应收账款余额百分比法 = 1 \* GB3 ①含义：按“应收账款”账户期末余额的一定百分比估计“备抵坏账”账户期末余额；百分比可根据过去的经验确定；当期计提的坏账费用要根据“备抵坏账”账户调整前的余额情况来确定：若“备抵坏账”原余额为贷方余额，且该余额比期末应有余额小，则当期坏账费用的金额为两余额之差；若“备抵坏账”原余额为借方余额，则当期坏账费用的金额为两余额之和；若“备抵坏账”原余额为贷方余额，且该余额比期末应有余额还大，应冲掉多余的部分。 = 2 \* GB3 ②例题：1998年12月31日某公司进行期末账项调整之前，“应收账款”账户借方余额91000，“备抵坏账”账户的余额假设有两种情况：（1）贷方200；（2）借方200。该公司估计应收账款期余额中可能包含的坏账率为3％，则备抵坏账的期末贷方余额为2730（91000*3％）。 过账：（1） 备抵 坏账 调整前 200 调整 2530 期末余额 2730 （2） 备抵 坏账 调整前 200 调整 2930 期末余额 2730 分录：（1）借：坏账费用2530 贷:备抵坏账2530 （2）借：坏账费用2930 贷：备抵坏账2930 资产负债表的变化： （1）应收账款91000 减：备抵坏账2730 88270 （2）应收账款91000 减：备抵坏账2730 88270 账龄分析法 含义：账龄分析法与应收账款余额百分比法相类似，都是以应收账款账户期末余额的一定百分比作为备抵坏账账户的期末余额。不同的是，账龄分析法对坏账的估计更为精确一些，它针对不同客户的账龄（客户所欠款时间）的长短来确定不同的坏账率。 例题：1998年12月31日某公司进行期末账项调整之前，“应收账款”账户借方余额91000，“备抵坏账”账户的余额假设有两种情况：（1）贷方200；（2）借方200。该公司的账龄分析表如下： 按账龄分析预计的备抵坏账金额 账龄 余额 坏账率 备抵额 未过期 20000 2% 400 过期1～30天 30000 3% 900 过期31～60天 30000 5% 1500 过期60天以上 35000 10% 3500 预计的备抵坏账 6300 过账：（1） 备抵 坏账 调整前 200 调整 6100 期末余额