基于蒙特卡洛模拟的概率型量本利分析.pdfVIP

基于蒙特卡洛模拟的概率型量本利分析 作者：未知 量本利分析是管理会计中的重要方法，其中确定型量本利分析由于其 简单实用受到实务工作者的偏爱，但是由于经济环境与市场因素的复 杂性，为了更加客观真实地反映企业经营的财务状况，国内一些权威 《管理会计》教材引入随机变量对此进行分析。对于概率型量本利分 析，国内一些教材对此讲解比较简单，基本上介绍的是期望值方法， 但该方法所揭示的信息量很少，从某种意义上讲反映的是总体大样本 的统计规律，很少能够反映某一具体经济活动的可能面临的风险状 况，这样很可能对决策者产生误导。基于上述原因，本文应用随机蒙 特卡洛（MonteCarlo ）模拟对该类问题进行探讨，拓展量本利方法的 前提假设，以适应不确定与风险环境的经济活动分析。 二、蒙特卡洛模拟原理及步骤 （一）蒙特卡洛模拟原理经济生活中存在大量的不确定与风险问题， 很多确定性问题实际上是不确定与风险型问题的特例与简化，财务管 理、管理会计中同样也存在大量的不确定与风险型问题，由于该问题 比较复杂，一般教材对此问题涉及较少，但利用蒙特卡洛模拟可以揭 示不确定与风险型问题的统计规律，还原一个真实的经济与管理客观 面貌。 与常用确定性的数值计算方法不同，蒙特卡洛模拟是用来解决工程和 经济中的非确定性问题，通过成千上万次的模拟，涵盖相应的可能概 率分布空间，从而获得一定概率下的不同数据和频度分布，通过对大 量样本值的统计分析，得到满足一定精度的结果，因此蒙特卡洛模拟 是进行不确定与风险型问题的有力武器。 1、由于蒙特卡洛模拟是以实验为基础的，因此可以成为财务人员进 行风险分析的“实验库”，获得大量有关财务风险等方面的信息，弥 补确定型分析手段的不足，避免对不确定与风险决策问题的误导； 2 、财务管理、管理会计中存在大量的不确定与风险型问题，目前大 多数教材很少涉及这类问题，通过蒙特卡洛模拟，可以对其进行有效 分析，解决常用决策方法所无法解决的难题，更加全面深入地分析不 确定与风险型问题。 （二）蒙特卡洛模拟步骤以概率型量本利分析为例，蒙特卡洛模拟 的分析步骤如下： 1、分析评价参数的特征，如企业经营中的销售数量、销售价格、产 品生产的变动成本以及固定成本等，并根据历史资料或专家意见，确 定随机变量的某些统计参数； 2 、按照一定的参数分布规律，在计算机上产生随机数，如利用 EXCEL 提供的 RAND 函数，模拟量本利分析的概率分布，并利用 VLOOKUP 寻找对应概率分布下的销售数量、销售价格、产品生产的变动成本以 及固定成本等参数； 3、建立管理会计的数学模型，对于概率型量本利分析有如下关系式， 产品利润=产品销售数量×（产品单位销售价格-单位变动成本）- 固 定成本，这里需要说明的是以上分析参数不是确定型的，是依据某些 概率分布存在的； 4 、通过足够数量的计算机仿真，如文章利用RAND 、VLOOKUP 等 函数进行 30000 次的模拟，得到 30000 组不同概率分布的各参数的排 列与组合，由于模拟的数量比较大，所取得的实验数据具有一定的规 律性； 5、根据计算机仿真的参数样本值，利用函数 MAX 、MIN 、AVERAGE 等，求出概率型量本利分析评价需要的指标值，通过对大量的评价指 标值的样本分析，得到量本利分析中的利润点可能的概率分布，从而 掌握企业经营与财务中的风险，为财务决策提供重要的参考。 三、概率型量本利分析与比较 （一）期望值分析方法假设某企业为生产与销售单一产品的企业，经 过全面分析与研究，预计未来年度的单位销售价格、销售数量、单位 变动成本和固定成本的估计值及相应的概率如表 1，其中销售数量单 位为件，其余反映价值的指标单位为元，试计算该企业的生产利润。 表 1 概率型量本利分析参数 项 目 概 率 数 值 单位销售价格 0.3 40 0.4 43 0.3 45 单位变动成本 0.4 16 0.2 18 0.4 20 固 定 成 本 0.6 28000 0.4 30000 销 售 数 量 0.2 1000 0.3 1400 0.3 1750 0.2 2000 按照一般教材介绍的期望值分析方法，其计算过程如下： 单位销售价格的期望值=0.3 ×40+0.4 ×43+0.3 ×45=42.7 元， 单位变动成本的期望值=0.4 ×16+0.2×18+0.4×20=18 元， 固定成本的期望值=0.6 ×28000+0.4 ×30000=28800 元， 销售数量的期望值=0.2 ×1000+0.3×1400+0.3×1750+0.2×