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{财务管理财务分析}中级财务会计及管理知识分析记录总结 第二章存货 1.发出委托加工材料 借：委托加工物资 贷：原材料 2.支付加工费和税金 ①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交消费税 贷：银行存款 ②收回加工后的材料直接用于出售的 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.加工完成，收回委托加工材料 ①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：原材料 贷：委托加工材料 ②收回加工后的材料直接用于出售的 借：库存商品 贷：委托加工材料 4.投资者A投入存货 借：原材料(公允价值) 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本---A(A投资者在被投资公司享有的份额) 资本公积——资本溢价(差额) 5.存货跌价准备的计提:账面成本和可变现净值孰低,可变现净值低于账面成本则按照差额计提:(注意可变现净值的确定①直接用于销售的:合同价,超出部分公允价②需要加工的:最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值) 借：资产减值损失—A存货 贷：存货跌价准备—A存货 6.存货跌价准备的转回:当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益 借：存货跌价准备—A存货 贷：资产减值损失—A存货 7.存货跌价准备的结转 借：应收账款 贷：主营业务收入—A机器 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本—A机器 存货跌价准备—A机器 贷：库存商品 (或借：主营业务成本—A机器 贷：库存商品 借:存货跌价准备—A机器 贷:主营业务成本—A机器) 第三章固定资产 购入不需要安装的固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 购入需要安装的固定资产 ①发生的安装 借:在建工程 贷:银行存款 ②安装完毕达到预定可 借:固定资产 贷:在建工程 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 ①初始入账 借：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 ②每期期末 借：财务费用（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×实际利率 贷：未确认融资费用最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销 借：长期应付款 贷：银行存款 自行建造的固定资产 ①发包的在建工程： （1）预付承包单位的工程款、备料款时： 借：预付账款 贷：银行存款 （2）办理工程价款结算 借：在建工程—A —B 贷：银行存款 预付账款 (3)支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费 借：在建工程——待摊支出 贷：银行存款 (4)计算分摊待摊支出 借：在建工程—A —B 贷：在建工程——待摊支出 (5)完工结转固定资产成本 借：固定资产——A ——B 贷：在建工程——A ——B ②企业自营的固定资产： （1）工程领用物资、本企业的产品等时： 借：在建工程——××建筑（或安装等）工程 贷：工程物资 或原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出）(建房屋等不动产的需要转出,建生产线等不需转出) 或库存商品 应交税金-应交增值税(销项税) 或应付职工薪酬 （2）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损 借：营业外支出 其他应收款(可从保险公司收取赔偿款) 贷：在建工程 （3）工程达到预定可使用状态并交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 （4）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：工程物资 5.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目(所有者权益).企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。 企业按月提取安全生产费 借：生产成本 贷：专项储备——安全生产费 购置安全防护设备 借：在建工程——××设备 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：在建工程——××设备 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款或库存现金 借：固定资产——××设备 贷：在建工程——××设备 借：专项储备——安全生产费 贷：累计折旧 支付安全生产检查费 借：专项储备——安全生产费 贷：银行存款 6.租入固定资产 ①预付租金 借：预付账款 贷：银行存款 ②确认本年租金费用 借：管理费用 贷：预付账款 7.存在弃置费用的固定资产 ①固定资产入账 借：固定资产 贷：在建工程 预计负债