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实证会计分析方法论述评 二十世纪60年代中期以来，西方资本市场的完善以及财务学、实证经 济学的发展，促进了会计学的跨学科研究。以鲍尔和布朗(Rav BallPhilip Brown)于1968年发表在《会计研究杂志》上的文章“会计收益数据的经验评 价”为始，一系列注重研究方法和资本市场会计实务的实证会计研究文献大大 推动了会计理论的发展和创新。一方面，威廉·H·比弗(William H.Beaver)、 麦克尼尔·C·简森(Michael c.Jensen)、罗斯·L瓦茨(Ross L Watts)、杰罗 尔德·L齐默尔曼(Jerold L Zimmerman)、斯蒂芬·A·泽夫(stephen A.Zeff) 等对实证会计的研究，使得实证会计理论得以快速形成和完善，并成为会计研 究的主流；另一方面，学术界的一些学者也对实证会计理论这个新生事物的研 究方法和研究方法论提出了质疑，查尔斯·克里斯坦森(Charles Chfistenson) 是对罗切斯特学派的实证会计研究方法论进行批评的学者之一。1983年，他在 美国《会计评论》上发表了题为“实证会计方法论(The Methodology ofPositive Accounting，以下简称《方法论》)”的文章，对实证会计研究的