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增值税账务处理大全 财政部发布财会 [2016]22 号《增值税会计处理规定》的通知，看到那 么多的科目是不是毫无头绪， 不用怕， 为您准备了增值税的会计处理大全。 下面就是增值税明细科目全家福。 （一）采购业务 1、当月已认证的可抵扣增值税额 借：在途物资 / 原材料 / 库存商品 / 生产成本 / 管理费用 / 固定资产 / 无形资产 应交税费——应交增值税（ 进项税额 ） 贷：应付账款 / 银行存款 / 应付票据 如发生退货的， 原增值税专用发票已做认证， 应根据税务机关开具的红 字增值税专用发票做相反的会计分录 2、当月未认证的可抵扣增值税额 借：在途物资 / 原材料 / 库存商品 / 生产成本 / 管理费用 / 固定资产 / 无形资产 应交税费——应交增值税（ 待认证进项税额 ） 贷：应付账款 / 银行存款 / 应付票据 如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录 3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产， 后来用于简易计税方法计税项目、 免征增值税项目、 集体福利或个人消费等， 其进项税额要转出。 比如：发放非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：库存商品 应交税费（应交增值税—— 进项税额转出 ） 4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较 大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣 借：固定资产”、“在建工程”等科目 应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费——待抵扣进项税额” 贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 5、货到票未到， 只需暂估货物金额， 不需要将增值税的进项税额暂估入账。 借：原材料 / 库存商品 贷：应付账款 下月初，用红字冲销原暂估入账金额。 借：应付账款 贷：原材料 / 库存商品 待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资 产的金额，然后再做正式分录。 借：在途物资 / 原材料 / 库存商品 / 生产成本 / 管理费用 / 固定资产 / 无形资产 应交税费——应交增值税（ 进项税额 ） 贷：应付账款 / 银行存款 / 应付票据 6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交 增值税（进行税额）”这个科目 7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方 代扣代缴增值税。 借：生产成本 / 管理费用 / 固定资产 / 无形资产 应交税费——应交增值税（ 进项税额 ） 贷：应付账款 / 银行存款 / 应付票据 应交税费—— 代扣代交增值税 实际缴纳代扣代缴增值税时 借：应交税费——代扣代交增值税 贷：“银行存款”科目 （二）销售等业务 1、一般纳税人企业销售货物、加工修理修配劳务、服务： 借：应收账款 / 应收票据 / 银行存款 贷：主营业务收入 / 其他业务收入 应交税费——应交增值税（ 销项税额 ) 2、一般纳税人如果采用简易计税方法计算的应纳增值税额，则： 借：应收账款 / 应收票据 / 银行存款 贷：主营业务收入 / 其他业务收入 应交税费—— 简易计税 3、小规模纳税人销售则： 借：应收账款 / 应收票据 / 银行存款 贷：主营业务收入 / 其他业务收入 应交税费—— 应交增值税 4、按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确 认增值税纳税义务发生时点的： 借：应收账款 / 应收票据 / 银行存款 贷：主营业务收入 / 其他业务收入 应交税费——应交增值税（ 代转销项税额 ) 待实际发生纳税义务时再转入： 借：应交税费——应交增值税（ 代转销项税额 ) 贷：应交税费——应交增值税（ 销项税额 ) 5、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计 制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额： 借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6、视同销售情形有： 自产、委托 外购的 用途 加工的货物 货物 集体福利或者个人消费 √ × 投资 √ √ 分配 √ √ 无偿赠送 √ √ 借：应付职工薪酬 / 利润分配等科目， 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 7、全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的 账务处理。 企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计 提营业税的， 在达到增值税纳税义务时点时， 企业应在确认应交增值税销项 税额的同时冲减当期收入。 借：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时。 借：应交税费——应交营业税 应交税费——应交城市维护